（3）对于使用卡片或芯片打卡的考勤机，是否存在代打卡的现象。

（4）对于实行人脸识别打卡的考勤机，是否存在人脸误判的情况。

（5）是否存在员工本人正常打卡，但打卡后实际缺岗的情况。

关于员工的考勤记录，人力资源部要以部门为单位每月整理归档，并妥善保存。一般情况下，考勤材料的保存年限至少要达到三年，这能够为劳动纠纷风险提供一些证据支持。

2．结合发薪时间核查考勤

考勤是与员工工资挂钩的，企业一般是结合发薪时间对考勤记录进行核查。例如，某企业结合发薪时间对考勤所做的核查情况见表9-12。（3）对于使用卡片或芯片打卡的考勤机，是否存在代打卡的现象。

（4）对于实行人脸识别打卡的考勤机，是否存在人脸误判的情况。

（5）是否存在员工本人正常打卡，但打卡后实际缺岗的情况。

关于员工的考勤记录，人力资源部要以部门为单位每月整理归档，并妥善保存。一般情况下，考勤材料的保存年限至少要达到三年，这能够为劳动纠纷风险提供一些证据支持。

2．结合发薪时间核查考勤

考勤是与员工工资挂钩的，企业一般是结合发薪时间对考勤记录进行核查。例如，某企业结合发薪时间对考勤所做的核查情况见表9-12。这里需要注意的是，员工考勤表一定要员工本人确认签字，不可以不签字，也不可以由他人代为签字。此外，如果考勤过程中出现异常，要及时上报，不需要等到月底。

9.4 不同项目的个人所得税计算依据

按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得项目有：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，都需要缴纳个人所得税。在企业中，与人力资源管理相关的个人所得税计算主要表现在员工每月发放的工资、劳务人员的报酬，以及个人年终奖方面。这里需要注意的是，员工考勤表一定要员工本人确认签字，不可以不签字，也不可以由他人代为签字。此外，如果考勤过程中出现异常，要及时上报，不需要等到月底。

9.4 不同项目的个人所得税计算依据

按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得项目有：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，都需要缴纳个人所得税。在企业中，与人力资源管理相关的个人所得税计算主要表现在员工每月发放的工资、劳务人员的报酬，以及个人年终奖方面。9.4.1工资个人所得税的计算

根据当前个人所得税的征缴规定，正式员工每月的工资收入，个人所得税的起征点是5000元。不过在计算员工的个人所得税时，可以扣除“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险的个人应缴部分）和6项专项扣除，这6项专项扣除分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

所以，在工资方面，员工的个人所得税计算如下：

应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-三险一金扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

应纳个人所得税=应纳税所得额×税率

这里，我们对专项扣除的具体内容进行介绍。

（1）子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

（2）继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内9.4.1工资个人所得税的计算

根据当前个人所得税的征缴规定，正式员工每月的工资收入，个人所得税的起征点是5000元。不过在计算员工的个人所得税时，可以扣除“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险的个人应缴部分）和6项专项扣除，这6项专项扣除分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

所以，在工资方面，员工的个人所得税计算如下：

应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-三险一金扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

应纳个人所得税=应纳税所得额×税率

这里，我们对专项扣除的具体内容进行介绍。

（1）子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

（2）继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

（4）住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

（5）住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以根据所在城市的级别划分按照1500元、1100元、800元的标准定额扣除。

（6）赡养老人：纳税人赡养一位及以上60周岁及以上老人，每月可扣除2000元，如果纳税人不是独生子女，共同赡养老人，则按子女数平均扣除。

9.4.2劳务报酬个人所得税的计算

企业可能会在一些岗位采用一些临时性工作人员，那么针对这些人员，企业一般按劳务报酬的形式向员工发放工资，同时还会代扣代缴劳务报酬的个人所得税。

劳务报酬的个人所得税，起征点是800元。以4000元为分段，对每次收入不超过4000元的，减除费用800元后的部分为应纳税所得额；4000元以上的，减除20%的费用，剩余部分为应纳税所得额。

劳务报酬个人所得税的适用税率见表9-13。的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

（4）住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

（5）住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以根据所在城市的级别划分按照1500元、1100元、800元的标准定额扣除。

（6）赡养老人：纳税人赡养一位及以上60周岁及以上老人，每月可扣除2000元，如果纳税人不是独生子女，共同赡养老人，则按子女数平均扣除。

9.4.2劳务报酬个人所得税的计算

企业可能会在一些岗位采用一些临时性工作人员，那么针对这些人员，企业一般按劳务报酬的形式向员工发放工资，同时还会代扣代缴劳务报酬的个人所得税。

劳务报酬的个人所得税，起征点是800元。以4000元为分段，对每次收入不超过4000元的，减除费用800元后的部分为应纳税所得额；4000元以上的，减除20%的费用，剩余部分为应纳税所得额。

劳务报酬个人所得税的适用税率见表9-13。（1）4000元及以下的劳务报酬所得税：

劳务报酬所得税=（劳务报酬收入-800）×20%

（2）4000元以上的劳务报酬所得税：

劳务报酬所得税=劳务报酬收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

9.4.3年终奖个人所得税的计算

员工的年终奖应纳税额的计算，有两种计算方法，分别如下。

1．不并入当年综合所得

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，根据按月换算（1）4000元及以下的劳务报酬所得税：

劳务报酬所得税=（劳务报酬收入-800）×20%

（2）4000元以上的劳务报酬所得税：

劳务报酬所得税=劳务报酬收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

9.4.3年终奖个人所得税的计算

员工的年终奖应纳税额的计算，有两种计算方法，分别如下。

1．不并入当年综合所得

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，根据按月换算