③企业通过发行债券方式筹资的，是否合理选择债券种类，对还本付息方案进行系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。

④企业通过发行股票方式筹资的，是否依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。

（4）资金使用是否符合规定用途。

①企业是否严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的，是否符合投资相关的内部控制规定和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使用的风险。

②由于市场环境变化等确需改变资金用途的，是否履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。

（5）偿债及支付股利。

①企业是否加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等进行适当安排。

②企业是否按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。

③企业是否选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足。

④股利分配方案是否经过股东（大）会批准，并按规定履行披露义务。③企业通过发行债券方式筹资的，是否合理选择债券种类，对还本付息方案进行系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。

④企业通过发行股票方式筹资的，是否依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。

（4）资金使用是否符合规定用途。

①企业是否严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的，是否符合投资相关的内部控制规定和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使用的风险。

②由于市场环境变化等确需改变资金用途的，是否履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。

（5）偿债及支付股利。

①企业是否加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等进行适当安排。

②企业是否按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。

③企业是否选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足。

④股利分配方案是否经过股东（大）会批准，并按规定履行披露义务。（6）会计核算是否合规。

企业是否加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。

2.投资相关内部控制制度是否合规

（1）关注企业是否根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。

（2）关注企业选择投资项目是否突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

（3）关注境外投资是否考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。

（4）企业采用并购方式进行投资的，关注是否严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。

对于投资相关内部控制制度，审计人员应关注以下方面。

（1）投资前是否进行可行性研究。

①企业是否加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规（6）会计核算是否合规。

企业是否加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。

2.投资相关内部控制制度是否合规

（1）关注企业是否根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。

（2）关注企业选择投资项目是否突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

（3）关注境外投资是否考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。

（4）企业采用并购方式进行投资的，关注是否严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。

对于投资相关内部控制制度，审计人员应关注以下方面。

（1）投资前是否进行可行性研究。

①企业是否加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等进行客观评价。

②是否根据实际需要，委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。

（2）是否进行决策审批。

企业是否按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，审计人员应重点审查以下方面。

①投资方案是否可行。

②投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定。

③是否符合企业投资战略目标和规划。

④是否具有相应的资金能力。

⑤投入资金能否按时收回。

⑥预期收益能否实现。

⑦投资和并购风险是否可控等。

⑧对于重大投资项目，是否按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。

⑨投资方案需经有关管理部门批准的，是否履行相应的报批程序。

⑩投资方案发生重大变更的，是否重新进行可行性研究并履行相应审批程序。模、方式、资金来源、风险与收益等进行客观评价。

②是否根据实际需要，委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。

（2）是否进行决策审批。

企业是否按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，审计人员应重点审查以下方面。

①投资方案是否可行。

②投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定。

③是否符合企业投资战略目标和规划。

④是否具有相应的资金能力。

⑤投入资金能否按时收回。

⑥预期收益能否实现。

⑦投资和并购风险是否可控等。

⑧对于重大投资项目，是否按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。

⑨投资方案需经有关管理部门批准的，是否履行相应的报批程序。

⑩投资方案发生重大变更的，是否重新进行可行性研究并履行相应审批程序。（3）是否签订投资协议。

关注企业是否根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。

（4）是否对投资项目进行跟踪管理。

关注企业是否指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况。发现异常情况时，是否及时报告并妥善处理。

（5）会计核算是否合规。

关注企业是否加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。

企业财会部门对被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形，是否根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。

（6）投资收回管理是否合规。

①企业是否加强对投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序是否有明确规定。

②企业是否重视投资到期本金的收回。转让投资是否由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有（3）是否签订投资协议。

关注企业是否根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。

（4）是否对投资项目进行跟踪管理。

关注企业是否指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况。发现异常情况时，是否及时报告并妥善处理。

（5）会计核算是否合规。

关注企业是否加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。

企业财会部门对被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形，是否根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。

（6）投资收回管理是否合规。

①企业是否加强对投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序是否有明确规定。

②企业是否重视投资到期本金的收回。转让投资是否由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资时是否取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。

（7）责任追究制度。

对于到期无法收回的投资，企业是否建立责任追究制度。

3.营运环节相关内部控制制度是否合规

（1）资金营运过程是否统筹协调。

关注企业是否加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

（2）资金营运是否纳入全面预算管理。

关注企业是否充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。

（3）是否严禁资金体外循环。

关注企业是否严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。

（4）是否对资金营运过程实施监控。

关注企业是否定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析。发现异常情况时，是否及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。相应资质的专门机构进行评估。核销投资时是否取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。

（7）责任追究制度。

对于到期无法收回的投资，企业是否建立责任追究制度。

3.营运环节相关内部控制制度是否合规

（1）资金营运过程是否统筹协调。

关注企业是否加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

（2）资金营运是否纳入全面预算管理。

关注企业是否充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。

（3）是否严禁资金体外循环。

关注企业是否严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。

（4）是否对资金营运过程实施监控。

关注企业是否定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析。发现异常情况时，是否及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。