2.5.2　通过优化控制环境抑制舞弊案例：反舞弊基调的建立

大连万达集团股份有限公司针对舞弊贪腐人员采取零容忍的态度，其在官方网站向外部人员开放除名查询服务（查询网址：http://www.wada.c/help/quit/），反馈内容包括被除名人在万达工作期间的职务、除名时间、除名原因等信息，永久警示。京东集团创始人刘强东谈到内部腐败问题时，讲道：“你贪一万，我宁愿花一百万、一千万去调查你，我要想办法让你受到处分，把你送到牢里去！”

资料来源：刘强东，“在京东谁敢贪污一万，我就敢花千万把你送进监狱”，腾讯视频。

案例：TCL2020年反舞弊通报

TCL要求员工重信守诺、求真务实、廉洁自律，并制定了“TCL十条红线”：以权谋私，滥用职权，违规关联交易，违规投资或兼职，严重违反财务纪律，违规担保，泄露商业秘密，“违反品牌、商标和字号管理规定”，发生重大事故或不良事件，妨碍监督或包庇违法乱纪行为。

TCL对于违法乱纪、触犯红线、损害企业利益的行为，秉持“零容忍”态度，重拳打击。2020年，TCL共查处触犯“红线”案件27宗，其中29人被开除，8人因涉嫌违法犯罪被移送司法机关，4人已被判刑，20人被录入中国企业反舞弊联盟和阳光诚信联盟“失信员工”信息系统。同时，TCL建立了舞弊举报渠道，员工和社会各界可通过2.5.2　通过优化控制环境抑制舞弊案例：反舞弊基调的建立

大连万达集团股份有限公司针对舞弊贪腐人员采取零容忍的态度，其在官方网站向外部人员开放除名查询服务（查询网址：http://www.wada.c/help/quit/），反馈内容包括被除名人在万达工作期间的职务、除名时间、除名原因等信息，永久警示。京东集团创始人刘强东谈到内部腐败问题时，讲道：“你贪一万，我宁愿花一百万、一千万去调查你，我要想办法让你受到处分，把你送到牢里去！”

资料来源：刘强东，“在京东谁敢贪污一万，我就敢花千万把你送进监狱”，腾讯视频。

案例：TCL2020年反舞弊通报

TCL要求员工重信守诺、求真务实、廉洁自律，并制定了“TCL十条红线”：以权谋私，滥用职权，违规关联交易，违规投资或兼职，严重违反财务纪律，违规担保，泄露商业秘密，“违反品牌、商标和字号管理规定”，发生重大事故或不良事件，妨碍监督或包庇违法乱纪行为。

TCL对于违法乱纪、触犯红线、损害企业利益的行为，秉持“零容忍”态度，重拳打击。2020年，TCL共查处触犯“红线”案件27宗，其中29人被开除，8人因涉嫌违法犯罪被移送司法机关，4人已被判刑，20人被录入中国企业反舞弊联盟和阳光诚信联盟“失信员工”信息系统。同时，TCL建立了舞弊举报渠道，员工和社会各界可通过举报邮箱jubao@tcl.com对TCL员工涉嫌违规违纪违法的问题进行监督举报。

TCL通过定基调、定规则、重执行等手段，优化控制环境，控制舞弊风险。

资料来源：TCL发布《2020年反舞弊通报》：开除29人，移送8人，判刑4人，2020年12月30日，TCL动态微信公众号。

企业要从上至下制定清晰的反舞弊原则和具有威慑性的惩罚措施，尽可能使舞弊成本显著大于舞弊收益，进而抑制舞弊行为的发生。企业对舞弊的零容忍态度是建立健康内控环境的重要组成部分，就好似人体免疫系统，免疫系统一旦发现“病毒”，就会立即发起“攻击”，这样才能使机体保持健康。举报邮箱jubao@tcl.com对TCL员工涉嫌违规违纪违法的问题进行监督举报。

TCL通过定基调、定规则、重执行等手段，优化控制环境，控制舞弊风险。

资料来源：TCL发布《2020年反舞弊通报》：开除29人，移送8人，判刑4人，2020年12月30日，TCL动态微信公众号。

企业要从上至下制定清晰的反舞弊原则和具有威慑性的惩罚措施，尽可能使舞弊成本显著大于舞弊收益，进而抑制舞弊行为的发生。企业对舞弊的零容忍态度是建立健康内控环境的重要组成部分，就好似人体免疫系统，免疫系统一旦发现“病毒”，就会立即发起“攻击”，这样才能使机体保持健康。2.5.3　通过制定反舞弊流程打击舞弊每个组织都存在发生舞弊的可能，并非所有的舞弊都能够避免。企业除了通过内控环境的优化抑制舞弊的发生，还应建立一套打击舞弊的内部舞弊防范体系。

1.建立舞弊举报及调查机制

反舞弊调查程序一般包括接收举报、初步核实、立案调查和结案处理四个阶段。

接收举报及初步核实阶段：通过设立举报热线等方式接收举报内容，并初步核实举报内容，判定是否立案调查。若启动立案调查，需要预估调查工作所需投入的资源、时间，并制订详细的工作计划。

立案调查阶段：该阶段最主要的是获取关键证据，可采取电子取证和数据收集、第三方背景调查、文件验证及线索整理、盘问及个人陈述、实地走访及访谈等方式。

结案处理阶段：该阶段主要针对调查发现提出处理意见，上报管理层予以决策。

舞弊被发现通常是因为企业内部员工或利益相关方的举报。企业应建立有效的举报及举报人保护管理机制，以维护该重要途径和关键防线，让举报人充分信任，并愿意与企业合作。建议从以下几点着手。

（1）建立高层重视与参与的举报管理机制以及独立、专业的举报信息处理专职部门。2.5.3　通过制定反舞弊流程打击舞弊每个组织都存在发生舞弊的可能，并非所有的舞弊都能够避免。企业除了通过内控环境的优化抑制舞弊的发生，还应建立一套打击舞弊的内部舞弊防范体系。

1.建立舞弊举报及调查机制

反舞弊调查程序一般包括接收举报、初步核实、立案调查和结案处理四个阶段。

接收举报及初步核实阶段：通过设立举报热线等方式接收举报内容，并初步核实举报内容，判定是否立案调查。若启动立案调查，需要预估调查工作所需投入的资源、时间，并制订详细的工作计划。

立案调查阶段：该阶段最主要的是获取关键证据，可采取电子取证和数据收集、第三方背景调查、文件验证及线索整理、盘问及个人陈述、实地走访及访谈等方式。

结案处理阶段：该阶段主要针对调查发现提出处理意见，上报管理层予以决策。

舞弊被发现通常是因为企业内部员工或利益相关方的举报。企业应建立有效的举报及举报人保护管理机制，以维护该重要途径和关键防线，让举报人充分信任，并愿意与企业合作。建议从以下几点着手。

（1）建立高层重视与参与的举报管理机制以及独立、专业的举报信息处理专职部门。（2）为了促使潜在举报者了解举报流程和方式，企业可提供多种举报方式，并通过合适的方式予以公布，如在公开招标现场由企业法务人员向投标供应商公布举报方式，又如在企业官网对举报方式予以公告。

（3）建立举报人保护管理机制，除了对投诉举报人信息严格保密，采用必要措施确保其合法权益不受侵犯，企业也可考虑予以举报某企业将举报信箱设在企业大门口，并且暴露在多个监控之下，人一定的奖励。多年过去，实际收到的举报信寥寥无几。

此外，针对借用举报实施打击报复等行为的“捣乱者”，企业应进行必要的处罚。在调查过程中，企业也要充分考虑对被举报员工的保护，以免对无辜人员造成伤害。

案例：中央巡视组反舞弊工作的开展

中央巡视组在开展举报处理等反舞弊工作过程中，贯彻的要点及对应启示如下。

（1）中央巡视组“只报告不办案”：反舞弊机构应明确内部工作分工，各司其职，各负其责并相互制衡。

（2）中央巡视组以“一对一方式”“在双方都认为方便的地点”与举报人接触，报告中不出现举报人身份信息：落实举报人保护措施。

（3）“情况属实，纪检监察机关依法依纪进行处理”：对举报线索，由专门部门或岗位进行有效评估与积极跟进。（2）为了促使潜在举报者了解举报流程和方式，企业可提供多种举报方式，并通过合适的方式予以公布，如在公开招标现场由企业法务人员向投标供应商公布举报方式，又如在企业官网对举报方式予以公告。

（3）建立举报人保护管理机制，除了对投诉举报人信息严格保密，采用必要措施确保其合法权益不受侵犯，企业也可考虑予以举报某企业将举报信箱设在企业大门口，并且暴露在多个监控之下，人一定的奖励。多年过去，实际收到的举报信寥寥无几。

此外，针对借用举报实施打击报复等行为的“捣乱者”，企业应进行必要的处罚。在调查过程中，企业也要充分考虑对被举报员工的保护，以免对无辜人员造成伤害。

案例：中央巡视组反舞弊工作的开展

中央巡视组在开展举报处理等反舞弊工作过程中，贯彻的要点及对应启示如下。

（1）中央巡视组“只报告不办案”：反舞弊机构应明确内部工作分工，各司其职，各负其责并相互制衡。

（2）中央巡视组以“一对一方式”“在双方都认为方便的地点”与举报人接触，报告中不出现举报人身份信息：落实举报人保护措施。

（3）“情况属实，纪检监察机关依法依纪进行处理”：对举报线索，由专门部门或岗位进行有效评估与积极跟进。（4）加强巡视组“自身建设”：在反舞弊机构内部形成有力的监督机制。

（5）巡视组实行“三个不固定”（组长人选不固定，巡视地区或单位不固定，巡视与被巡视关系不固定），组长不是“铁帽子”：降低被监督对象与反舞弊机构人员串通的可能性。

（6）巡视过程接受“多方外部监督”：对反舞弊过程实行外部监督。

（7）实现对巡视组成员工作可能失职行为进行“问责”：明确反舞弊人员应承担的个人责任。

（8）巡视成果“落实情况”将向“中央汇报”：反舞弊工作成果应向企业高层（如董事会及其下属审计委员会）汇报，以体现反舞弊工作委托方权威性。

资料来源：第一回应：巡视组如何当好中央“千里眼”？中纪委副书记张军答网友问，2013年11月5日，人民网。

2.利用内部审计防范舞弊

内部审计作为内部控制的重要组成部分，在舞弊治理中能够起到“防御”和“纠错”的作用。首先，企业内部审计通过对内部控制程序设计实施评价，促使企业建立、完善与提升各种管理程序对舞弊行为的防御能力，例如在管理程序中加强对重大交易、紧急或非常规业务的审核审批流程设计和事后评价；其次，内部审计对内部控制执行有效性的检查，提高了舞弊被发现的概率。（4）加强巡视组“自身建设”：在反舞弊机构内部形成有力的监督机制。

（5）巡视组实行“三个不固定”（组长人选不固定，巡视地区或单位不固定，巡视与被巡视关系不固定），组长不是“铁帽子”：降低被监督对象与反舞弊机构人员串通的可能性。

（6）巡视过程接受“多方外部监督”：对反舞弊过程实行外部监督。

（7）实现对巡视组成员工作可能失职行为进行“问责”：明确反舞弊人员应承担的个人责任。

（8）巡视成果“落实情况”将向“中央汇报”：反舞弊工作成果应向企业高层（如董事会及其下属审计委员会）汇报，以体现反舞弊工作委托方权威性。

资料来源：第一回应：巡视组如何当好中央“千里眼”？中纪委副书记张军答网友问，2013年11月5日，人民网。

2.利用内部审计防范舞弊

内部审计作为内部控制的重要组成部分，在舞弊治理中能够起到“防御”和“纠错”的作用。首先，企业内部审计通过对内部控制程序设计实施评价，促使企业建立、完善与提升各种管理程序对舞弊行为的防御能力，例如在管理程序中加强对重大交易、紧急或非常规业务的审核审批流程设计和事后评价；其次，内部审计对内部控制执行有效性的检查，提高了舞弊被发现的概率。