第三节 审计内容

一、采购和付款循环风险管控情况

对于采购和付款循环风险管理情况，审计人员应重点关注采购和付款循环各环节是否纳入全面风险管理，风险信息收集、风险评估、风险管理策略和管理方案、内部控制制度等是否切实执行到位，各环节之间工作内容是否相关、连贯，有无内容各不相关、工作流于形式、浮在表面的情况。

1.信息收集工作是否到位

信息收集的审计程序参照销售和收款的审计。

2.是否依据收集的信息进行风险评估

企业是否有专门部门进行风险评估，风险评估是否依据收集的信息进行，不同的行业、不同企业会面临不同风险。对于企业采购业务，审计人员至少应当关注下列风险。

（1）采购计划安排不合理、市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（2）供应商选择不当、采购方式不合理、招投标或定价机制不科学、授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（3）采购验收不规范、付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。第三节 审计内容

一、采购和付款循环风险管控情况

对于采购和付款循环风险管理情况，审计人员应重点关注采购和付款循环各环节是否纳入全面风险管理，风险信息收集、风险评估、风险管理策略和管理方案、内部控制制度等是否切实执行到位，各环节之间工作内容是否相关、连贯，有无内容各不相关、工作流于形式、浮在表面的情况。

1.信息收集工作是否到位

信息收集的审计程序参照销售和收款的审计。

2.是否依据收集的信息进行风险评估

企业是否有专门部门进行风险评估，风险评估是否依据收集的信息进行，不同的行业、不同企业会面临不同风险。对于企业采购业务，审计人员至少应当关注下列风险。

（1）采购计划安排不合理、市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（2）供应商选择不当、采购方式不合理、招投标或定价机制不科学、授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（3）采购验收不规范、付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。二、采购和付款循环内部控制制度完善情况

对于采购和付款循环内部控制，审计人员应重点关注被审计单位是否在风险评估的基础上，制定风险管理策略和风险管理解决方案；风险管理策略和风险管理解决方案是否能够应对相应的风险。

是否结合实际情况，针对采购业务整个流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

1.采购业务是否由专门部门负责

采购业务是否集中，是否避免了多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

是否对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，是否组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

除小额零星物资或服务外，是否存在安排同一机构办理采购业务全过程的情形。

2.采购申请制度是否完善

是否建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限二、采购和付款循环内部控制制度完善情况

对于采购和付款循环内部控制，审计人员应重点关注被审计单位是否在风险评估的基础上，制定风险管理策略和风险管理解决方案；风险管理策略和风险管理解决方案是否能够应对相应的风险。

是否结合实际情况，针对采购业务整个流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

1.采购业务是否由专门部门负责

采购业务是否集中，是否避免了多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

是否对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，是否组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

除小额零星物资或服务外，是否存在安排同一机构办理采购业务全过程的情形。

2.采购申请制度是否完善

是否建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序；或者是否根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的部门对预算内采购项目，是否严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，是否先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理请购手续。

3.是否建立科学的供应商评估和准入制度

是否建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

或者是否委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。

4.是否合理选择采购方式控制成本保证质量

是否根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。

例如，大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购，可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购，可以采用直接购买等方式。及相应的请购和审批程序；或者是否根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的部门对预算内采购项目，是否严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，是否先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理请购手续。

3.是否建立科学的供应商评估和准入制度

是否建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

或者是否委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。

4.是否合理选择采购方式控制成本保证质量

是否根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。

例如，大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购，可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购，可以采用直接购买等方式。5.是否建立采购物资定价机制

是否建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。

大宗采购等是否采用招投标方式确定采购价格；其他商品或劳务的采购，是否根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。

6.是否签订采购合同

是否根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签订采购合同。

是否根据生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。

7.是否执行严格的采购验收制度

是否建立并执行严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。

涉及大宗和新、特物资采购的，是否进行专业测试。

验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员是否立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构是否及时查明原因并及时处5.是否建立采购物资定价机制

是否建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。

大宗采购等是否采用招投标方式确定采购价格；其他商品或劳务的采购，是否根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。

6.是否签订采购合同

是否根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签订采购合同。

是否根据生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。

7.是否执行严格的采购验收制度

是否建立并执行严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。

涉及大宗和新、特物资采购的，是否进行专业测试。

验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员是否立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构是否及时查明原因并及时处理。

8.是否加强物资采购供应过程管理

是否加强物资采购供应过程的管理，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，出具书面报告并及时提出解决方案。

是否做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。

9.是否执行严格的采购付款管理

是否执行严格的采购付款管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据、审批程序等相关内容，按照合同规定及时办理付款。

在付款过程中，是否严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性；发现虚假发票的，是否查明原因，及时报告处理。

是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况时，是否拒绝付款。

是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险。

10.对预付账款和定金管理是否严格

是否加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项时，理。

8.是否加强物资采购供应过程管理

是否加强物资采购供应过程的管理，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，出具书面报告并及时提出解决方案。

是否做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。

9.是否执行严格的采购付款管理

是否执行严格的采购付款管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据、审批程序等相关内容，按照合同规定及时办理付款。

在付款过程中，是否严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性；发现虚假发票的，是否查明原因，及时报告处理。

是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况时，是否拒绝付款。

是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险。

10.对预付账款和定金管理是否严格

是否加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项时，