6.3.2 以成本为起点的预算管理模式

以成本为起点的预算管理模式是指预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。其体系如图6-6所示。

图6-6 以成本为起点的预算管理模式的体系

以成本为起点的预算管理模式的适用对象：产品处于市场成熟期的企业、大型企业集团的成本中心。

该预算管理模式的优缺点如表6-4所示。

表6-4 以成本为起点的预算管理模式的优缺点6.3.2 以成本为起点的预算管理模式

以成本为起点的预算管理模式是指预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。其体系如图6-6所示。

图6-6 以成本为起点的预算管理模式的体系

以成本为起点的预算管理模式的适用对象：产品处于市场成熟期的企业、大型企业集团的成本中心。

该预算管理模式的优缺点如表6-4所示。

表6-4 以成本为起点的预算管理模式的优缺点6.4 投资、筹资预算如何编制

投资预算是对企业固定资产的购置、扩建、改造、更新等编制的预算。投资预算具体反映为在何时进行投资、投资多少、资金从何处取得、何时可获得收益、每年的现金净流量为多少、需要多少时间收回全部投资等。由于对厂房和设备等固定资产的投资需要很长时间才能收回，所以应将投资预算与企业战略和长期计划紧密联系在一起进行考量。

筹资预算是指企业在预算期内对新借入的长期借款、短期借款、经批准使用的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。

6.4.1 长期投资预算的编制

长期投资预算编制是根据已确定的投资方案所编制的分年度的长期资金收支计划。

（1）长期投资预算的内容。

①固定资产投资预算：企业在预算期内为购建、改建、扩建、更新固定资产而进行资本投资的预算。其根据投资决策资料和预算期固定资产投计划编制。6.4 投资、筹资预算如何编制

投资预算是对企业固定资产的购置、扩建、改造、更新等编制的预算。投资预算具体反映为在何时进行投资、投资多少、资金从何处取得、何时可获得收益、每年的现金净流量为多少、需要多少时间收回全部投资等。由于对厂房和设备等固定资产的投资需要很长时间才能收回，所以应将投资预算与企业战略和长期计划紧密联系在一起进行考量。

筹资预算是指企业在预算期内对新借入的长期借款、短期借款、经批准使用的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。

6.4.1 长期投资预算的编制

长期投资预算编制是根据已确定的投资方案所编制的分年度的长期资金收支计划。

（1）长期投资预算的内容。

①固定资产投资预算：企业在预算期内为购建、改建、扩建、更新固定资产而进行资本投资的预算。其根据投资决策资料和预算期固定资产投计划编制。②权益性资本投资预算：企业在预算期内为获得其他企业的股权及收益分配权而进行资本投资的预算。其根据投资决策资料和预算期权益性资本投资计划编制。

③无形资产投资预算：企业在预算期内为取得专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产而进行资本投资的预算。其根据预算期无形资产投资计划编制。

④债券投资预算：企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等而进行资本投资的预算。其根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。

（2）长期投资预算管理。

长期投资预算是对长期投资活动的总体安排，属于计划范畴。长期投资预算管理是指企业运用预算方式对预算期内的长期投资活动进行规划、测算、评价、论证、决策和描述，并以长期投资预算为标准，对长期投资预算的执行过程与结果进行计量、控制、调整、分析、报告、审计的一系列程序和内容。

长期投资预算管理的程序与内容如下：

①根据投资策略，确定长期投资项目；

②进行项目测算，实施项目认证；

③按照法定程序进行项目决策；

④实施投资项目，执行长期投资预算；

⑤设立责任中心，实施责任会计核算；②权益性资本投资预算：企业在预算期内为获得其他企业的股权及收益分配权而进行资本投资的预算。其根据投资决策资料和预算期权益性资本投资计划编制。

③无形资产投资预算：企业在预算期内为取得专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产而进行资本投资的预算。其根据预算期无形资产投资计划编制。

④债券投资预算：企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等而进行资本投资的预算。其根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。

（2）长期投资预算管理。

长期投资预算是对长期投资活动的总体安排，属于计划范畴。长期投资预算管理是指企业运用预算方式对预算期内的长期投资活动进行规划、测算、评价、论证、决策和描述，并以长期投资预算为标准，对长期投资预算的执行过程与结果进行计量、控制、调整、分析、报告、审计的一系列程序和内容。

长期投资预算管理的程序与内容如下：

①根据投资策略，确定长期投资项目；

②进行项目测算，实施项目认证；

③按照法定程序进行项目决策；

④实施投资项目，执行长期投资预算；

⑤设立责任中心，实施责任会计核算；⑥建立反馈制度，做好责任分析；

⑦建立审计制度，实施全方位监督；

⑧按照法定程序，做好竣工验收。

（3）长期投资预算编制步骤。

长期投资预算编制步骤如下：

①确定长期投资项目；

②明确工作事项的任务、要求以及负责人，并明确各工作事项的相互关系；

③明确工作事项的进度安排和关键事项；

④规划各工作事项的资源配置；

⑤确定各工作事项的支出预算；

⑥编制工作项目表，汇总编制项目投资总预算。

（4）固定资产投资预算。

固定资产投资预算的编制内容包括从固定资产投资项目前期准备开始，到投资项目全部建成投产为止所发生的全部购建费用预算，以及生产运行期所需的流动资金预算和针对该投资项目的筹资预算。

固定资产投资发生的费用如下。

①工程费用。工程费用指直接形成固定资产的工程项目费用，包⑥建立反馈制度，做好责任分析；

⑦建立审计制度，实施全方位监督；

⑧按照法定程序，做好竣工验收。

（3）长期投资预算编制步骤。

长期投资预算编制步骤如下：

①确定长期投资项目；

②明确工作事项的任务、要求以及负责人，并明确各工作事项的相互关系；

③明确工作事项的进度安排和关键事项；

④规划各工作事项的资源配置；

⑤确定各工作事项的支出预算；

⑥编制工作项目表，汇总编制项目投资总预算。

（4）固定资产投资预算。

固定资产投资预算的编制内容包括从固定资产投资项目前期准备开始，到投资项目全部建成投产为止所发生的全部购建费用预算，以及生产运行期所需的流动资金预算和针对该投资项目的筹资预算。

固定资产投资发生的费用如下。

①工程费用。工程费用指直接形成固定资产的工程项目费用，包括建筑工程费、设备购置费和安装工程费。

②其他费用。其他费用指根据有关规定应列入固定资产投资的建设费用，包括土地费、拆迁费、勘察设计费、建设单位管理费、生产筹备费等。

③预备费用。预备费用又称不可预见费，包括基本预备费和涨价预备费。

④建设期借款费用。

6.4.2 投资项目的可行性研究

投资项目的可行性研究报告的编制是确定建设项目之前具有决定性意义的工作，可以确保投资决策的合理性、技术的先进性和适应性以及建设条件的可行性，从而为投资决策提供科学依据。

（1）投资项目可行性研究的主要内容如下。

①投资必要性。一是做好投资环境分析，对构成投资环境的各种要素进行全面的分析和论证；二是做好市场调查研究，包括市场供求预测、竞争力分析、价格分析、市场细分、市场定位及营销策略论证。

②技术可行性。各行业不同项目技术可行性的研究内容及深度差别很大，要区分情况进行分析。

③财务可行性。主要从企业理财的角度进行长期投资核算，评价项目的盈利能力，进行投资决策，并从融资主体的角度评价股东投资收益、现金流量计划及偿债能力。括建筑工程费、设备购置费和安装工程费。

②其他费用。其他费用指根据有关规定应列入固定资产投资的建设费用，包括土地费、拆迁费、勘察设计费、建设单位管理费、生产筹备费等。

③预备费用。预备费用又称不可预见费，包括基本预备费和涨价预备费。

④建设期借款费用。

6.4.2 投资项目的可行性研究

投资项目的可行性研究报告的编制是确定建设项目之前具有决定性意义的工作，可以确保投资决策的合理性、技术的先进性和适应性以及建设条件的可行性，从而为投资决策提供科学依据。

（1）投资项目可行性研究的主要内容如下。

①投资必要性。一是做好投资环境分析，对构成投资环境的各种要素进行全面的分析和论证；二是做好市场调查研究，包括市场供求预测、竞争力分析、价格分析、市场细分、市场定位及营销策略论证。

②技术可行性。各行业不同项目技术可行性的研究内容及深度差别很大，要区分情况进行分析。

③财务可行性。主要从企业理财的角度进行长期投资核算，评价项目的盈利能力，进行投资决策，并从融资主体的角度评价股东投资收益、现金流量计划及偿债能力。