息反馈、预算调整和预算考核等环节。

我们这里重点强调的是要建立符合企业自身的预算体系。为此，CEO在建立预算体系时，要注意图3-2所示的几点。

图3-2 建立适合企业自身的预算管理体系的3点注意事项

（1）了解自己建立预算管理体系的目的是什么

目的不同，建立的预算管理体系导向的方向也会不同。

例如，CEO要想通过预算管理实现对风险的防控，此时预算管理体系的重点是风险防控。其具体的措施就与以实现开源节流为目标的预算管理措施有所区别。

需要强调的是，企业建立预算管理体系时，不能偏离自己在该时期的战略规划和经营目标。这也是判断企业建立的预算管理体系是否息反馈、预算调整和预算考核等环节。

我们这里重点强调的是要建立符合企业自身的预算体系。为此，CEO在建立预算体系时，要注意图3-2所示的几点。

图3-2 建立适合企业自身的预算管理体系的3点注意事项

（1）了解自己建立预算管理体系的目的是什么

目的不同，建立的预算管理体系导向的方向也会不同。

例如，CEO要想通过预算管理实现对风险的防控，此时预算管理体系的重点是风险防控。其具体的措施就与以实现开源节流为目标的预算管理措施有所区别。

需要强调的是，企业建立预算管理体系时，不能偏离自己在该时期的战略规划和经营目标。这也是判断企业建立的预算管理体系是否符合自身情况的重要依据。

（2）根据各个部门的情况设计全面预算管理体系的框架

每个企业的部门和工作内容都会不同。这就要求企业在建立适合自身的预算管理体系时要因地制宜，根据各个部门的情况设计全面预算管理体系的框架。具体来说，CEO要根据市场环境和内部情况制订企业战略，将大的战略目标细化为具体目标和考核指标，并明确为实现战略目标和考核指标必须执行的措施，最后针对措施编制预算并执行，在执行的过程中进行跟踪、控制和调整，不断完善。

（3）根据企业的发展阶段建立符合自身的预算管理体系

企业在不同的发展阶段，对预算管理体系的要求也是不同的。

初创期的企业适合建立以资本预算为起点的预算管理体系。资本预算包括固定资产支出预算、对外投资支出预算等。初创期的企业一般经济实力较弱，各方面支出较大，而收入较少。建立以资本预算为起点的预算管理体系有助于企业降低未知的风险，同时也能了解企业在未来发展所需要的资金。

成长期的企业适合建立以业务为起点的预算管理体系。成长期的企业要不断扩大业务，提高营业收入，为此企业要对当前的业务扩展的支出和收入进行预算，了解现阶段和未来业务发展的收益等，同时也要预估此种业务模式所存在的风险和需要调整的内容。

成熟期的企业适合建立以成本控制为起点的预算管理体系。进入成熟期的企业各方面已经趋向稳定，且市场占有率呈现最大化并趋向符合自身情况的重要依据。

（2）根据各个部门的情况设计全面预算管理体系的框架

每个企业的部门和工作内容都会不同。这就要求企业在建立适合自身的预算管理体系时要因地制宜，根据各个部门的情况设计全面预算管理体系的框架。具体来说，CEO要根据市场环境和内部情况制订企业战略，将大的战略目标细化为具体目标和考核指标，并明确为实现战略目标和考核指标必须执行的措施，最后针对措施编制预算并执行，在执行的过程中进行跟踪、控制和调整，不断完善。

（3）根据企业的发展阶段建立符合自身的预算管理体系

企业在不同的发展阶段，对预算管理体系的要求也是不同的。

初创期的企业适合建立以资本预算为起点的预算管理体系。资本预算包括固定资产支出预算、对外投资支出预算等。初创期的企业一般经济实力较弱，各方面支出较大，而收入较少。建立以资本预算为起点的预算管理体系有助于企业降低未知的风险，同时也能了解企业在未来发展所需要的资金。

成长期的企业适合建立以业务为起点的预算管理体系。成长期的企业要不断扩大业务，提高营业收入，为此企业要对当前的业务扩展的支出和收入进行预算，了解现阶段和未来业务发展的收益等，同时也要预估此种业务模式所存在的风险和需要调整的内容。

成熟期的企业适合建立以成本控制为起点的预算管理体系。进入成熟期的企业各方面已经趋向稳定，且市场占有率呈现最大化并趋向饱和，企业也能了解自己在市场的预期收益，即企业能以市场价格为已知变量来规划企业总预算成本。此时企业主要进行的是成本预算管理。以降低成本为导向，才是企业在此阶段应追求的预算管理目标。

衰退期的企业适合建立以现金流为起点的预算管理体系。此时企业发展已经进入疲态，市场收益也大为下降，企业预算的主要目的就是要监控企业的现金流，以降低企业的损失和风险。

值得一提的是，如果企业的规模较大，为了降低预算管理的风险，可先进行试点，然后根据试点的效果对预算管理体系进行修正，然后再在更大范围内实施。

总之，企业要根据自己发展的阶段和规模选择适合该时期的预算管理体系，而不是生搬硬套其他企业的预算管理体系。企业要充分根据不同发展阶段的工作重点和面临的主要问题确定自己的预算管理重点，同时该预算管理重点要与企业当时的战略目标和经营目标一致。这样的预算管理体系不仅能够有效地解决问题，而且更符合企业发展的要求。

4 企业预算的核心指标和计算公式

预算指标是由财务部门拟定的，经上级批准下达后，作为企业编制下一年度预算的主要依据。

因此，CEO要想做好企业预算管理，就要了解企业预算的核心指标和计算公式。饱和，企业也能了解自己在市场的预期收益，即企业能以市场价格为已知变量来规划企业总预算成本。此时企业主要进行的是成本预算管理。以降低成本为导向，才是企业在此阶段应追求的预算管理目标。

衰退期的企业适合建立以现金流为起点的预算管理体系。此时企业发展已经进入疲态，市场收益也大为下降，企业预算的主要目的就是要监控企业的现金流，以降低企业的损失和风险。

值得一提的是，如果企业的规模较大，为了降低预算管理的风险，可先进行试点，然后根据试点的效果对预算管理体系进行修正，然后再在更大范围内实施。

总之，企业要根据自己发展的阶段和规模选择适合该时期的预算管理体系，而不是生搬硬套其他企业的预算管理体系。企业要充分根据不同发展阶段的工作重点和面临的主要问题确定自己的预算管理重点，同时该预算管理重点要与企业当时的战略目标和经营目标一致。这样的预算管理体系不仅能够有效地解决问题，而且更符合企业发展的要求。

4 企业预算的核心指标和计算公式

预算指标是由财务部门拟定的，经上级批准下达后，作为企业编制下一年度预算的主要依据。

因此，CEO要想做好企业预算管理，就要了解企业预算的核心指标和计算公式。企业预算的核心指标是依据企业战略和发展规划制定的年度量化目标，各个部门的预算年度工作计划必须为完成核心指标而努力。预算体系中的核心指标分为静态指标和动态指标。

（1）静态指标及其计算公式

静态指标包括财务指标和管理指标两大类。

财务指标包括销售额、资本回收额、利润总额、销售利润和呆账率5个指标。

销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

【实战指引】

销售额的计算公式

销售额=销售量×平均销售价格

含税的销售额=销售额×（1+税率）

企业可预估年度、季度、月度销售额，进一步计算销售额达到何种程度，企业才会获得利润。

资本回收额。资本回收额是指在给定的年限内等额回收或清偿初始投入的资本或所欠的债务。这里的等额款项为年资本回收额。

【实战指引】企业预算的核心指标是依据企业战略和发展规划制定的年度量化目标，各个部门的预算年度工作计划必须为完成核心指标而努力。预算体系中的核心指标分为静态指标和动态指标。

（1）静态指标及其计算公式

静态指标包括财务指标和管理指标两大类。

财务指标包括销售额、资本回收额、利润总额、销售利润和呆账率5个指标。

销售额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

【实战指引】

销售额的计算公式

销售额=销售量×平均销售价格

含税的销售额=销售额×（1+税率）

企业可预估年度、季度、月度销售额，进一步计算销售额达到何种程度，企业才会获得利润。

资本回收额。资本回收额是指在给定的年限内等额回收或清偿初始投入的资本或所欠的债务。这里的等额款项为年资本回收额。

【实战指引】年资本回收额的计算公式

A=P÷（P/A，i，）（其中，A是年资本回收额；P是年金现值；i 是折现率；是折现年限。）

利润总额。利润总额是指企业在一定时期内通过生产经营活动实现的最终财务成果，是衡量企业经营业绩的重要指标。

【实战指引】

利润总额的计算公式

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

销售利润。销售利润是企业在其全部销售业务中实现的利润。

【实战指引】

销售利润的计算公式

销售利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用-税金及附加-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失

呆账率。呆账率也被称为坏账率，即企业收不回来的钱与实际销售额的比率。

预算呆账率也是预算管理中重要的一个环节。

【实战指引】年资本回收额的计算公式

A=P÷（P/A，i，）（其中，A是年资本回收额；P是年金现值；i 是折现率；是折现年限。）

利润总额。利润总额是指企业在一定时期内通过生产经营活动实现的最终财务成果，是衡量企业经营业绩的重要指标。

【实战指引】

利润总额的计算公式

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

销售利润。销售利润是企业在其全部销售业务中实现的利润。

【实战指引】

销售利润的计算公式

销售利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用-税金及附加-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失

呆账率。呆账率也被称为坏账率，即企业收不回来的钱与实际销售额的比率。

预算呆账率也是预算管理中重要的一个环节。

【实战指引】