（1）预付款支付的额度、方式是否符合合同（含补充协议）及招投标文件的约定。

（2）进度款支付的额度、方式是否符合合同（含补充协议）及招投标文件的约定。

（3）尾款支付的额度、方式是否符合合同（含补充协议）及招投标文件的约定。

3.建管费用列支范围审计

对于建管费用列支范围，审计人员应关注以下方面。

（1）费用的内容是否符合相关法规规定，各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题。

（2）项目建设单位是否严格执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》，严格控制项目建设管理费。

（3）有无将国家规定不得列入建设成本费用的其他支出，如对外投资支出、被没收的财物、支付的滞纳金、罚没款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出等，计入建设成本的情况。

4.有无混淆基建成本和生产成本的问题

（1）审核费用列支期间是否准确。根据工程开工及竣工时间，区分建设期内和建设期外费用支出，检查有无将经营性费用列入工程成本的现象。（1）预付款支付的额度、方式是否符合合同（含补充协议）及招投标文件的约定。

（2）进度款支付的额度、方式是否符合合同（含补充协议）及招投标文件的约定。

（3）尾款支付的额度、方式是否符合合同（含补充协议）及招投标文件的约定。

3.建管费用列支范围审计

对于建管费用列支范围，审计人员应关注以下方面。

（1）费用的内容是否符合相关法规规定，各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题。

（2）项目建设单位是否严格执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》，严格控制项目建设管理费。

（3）有无将国家规定不得列入建设成本费用的其他支出，如对外投资支出、被没收的财物、支付的滞纳金、罚没款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出等，计入建设成本的情况。

4.有无混淆基建成本和生产成本的问题

（1）审核费用列支期间是否准确。根据工程开工及竣工时间，区分建设期内和建设期外费用支出，检查有无将经营性费用列入工程成本的现象。（2）是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用的问题。

（3）是否存在截留负荷联合试车期间发生的收入，不将其冲减试车费用的问题。

（4）是否存在将应由生产承担的费用列入本科目的问题。

（5）已具备竣工验收条件的项目，规定期限内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，是否视同项目已正式投产；其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入应作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

（6）是否存在具备竣工验收条件，但规定期限不验收，或者试运行期限不合理，调节生产经营利润从而使建设成本不实的情况。

（7）核实筹资费用的计息期与资本化金额是否正确，有无工程竣工后还将工程借款利息列入工程成本的现象，有无将应由生产承担的财务费用列入基建成本的情况。

（8）检查经营性项目在建设期间的财政贴息资金财务处理是否符合企业会计准则规定。

5.费用支出凭证是否合法，依据是否充分

（1）检查费用报销审批流程，报销审批机制是否健全。

（2）检查办公用品及耗材采购报销时原始凭证，如采购审批单、发票、采购明细表、入库单等是否齐全。

（3）检查职工出差依据资料、出差审批单、发票等是否齐全，（2）是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用的问题。

（3）是否存在截留负荷联合试车期间发生的收入，不将其冲减试车费用的问题。

（4）是否存在将应由生产承担的费用列入本科目的问题。

（5）已具备竣工验收条件的项目，规定期限内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，是否视同项目已正式投产；其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入应作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

（6）是否存在具备竣工验收条件，但规定期限不验收，或者试运行期限不合理，调节生产经营利润从而使建设成本不实的情况。

（7）核实筹资费用的计息期与资本化金额是否正确，有无工程竣工后还将工程借款利息列入工程成本的现象，有无将应由生产承担的财务费用列入基建成本的情况。

（8）检查经营性项目在建设期间的财政贴息资金财务处理是否符合企业会计准则规定。

5.费用支出凭证是否合法，依据是否充分

（1）检查费用报销审批流程，报销审批机制是否健全。

（2）检查办公用品及耗材采购报销时原始凭证，如采购审批单、发票、采购明细表、入库单等是否齐全。

（3）检查职工出差依据资料、出差审批单、发票等是否齐全，凭证之间是否存在时间、地点、事由相互矛盾、业务虚假的情况。

（4）检查招待费报销单据中的业务审批单、接待清单、发票、公函或通知等单据是否齐全。

（5）检查车辆管理是否符合相关规定，新车购置是否经批复，是否存在超编制、超标准配备使用公务用车情况。

（6）检查会议费用开支范围和开支标准是否符合规定，如会议费用综合定额标准是否超标；主办会议报销单据是否齐全、合规，如年度会议计划、会议通知、参会人员清单、报销申请单、发票、开支明细等。

（7）检查建设单位管理费是否控制在制度规定的比例之内。

（8）检查项目管理费、业务招待费、代建管理费等是否符合《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号）规定的比例。

七、实地考察相关项目

审计人员应现场察看相关资产的运营情况、正在建设中的项目进度情况，关注建设内容、规模等是否符合立项、概算等审批文件规定；项目规模与账面成本核算是否存在严重不符的情况；有无烂尾、项目不能正常运营、运营没有达到预期设计生产能力，导致损失浪费的情况，或者其他异常情况。

八、通过访谈或者座谈会的方式了解项目的实际情况凭证之间是否存在时间、地点、事由相互矛盾、业务虚假的情况。

（4）检查招待费报销单据中的业务审批单、接待清单、发票、公函或通知等单据是否齐全。

（5）检查车辆管理是否符合相关规定，新车购置是否经批复，是否存在超编制、超标准配备使用公务用车情况。

（6）检查会议费用开支范围和开支标准是否符合规定，如会议费用综合定额标准是否超标；主办会议报销单据是否齐全、合规，如年度会议计划、会议通知、参会人员清单、报销申请单、发票、开支明细等。

（7）检查建设单位管理费是否控制在制度规定的比例之内。

（8）检查项目管理费、业务招待费、代建管理费等是否符合《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号）规定的比例。

七、实地考察相关项目

审计人员应现场察看相关资产的运营情况、正在建设中的项目进度情况，关注建设内容、规模等是否符合立项、概算等审批文件规定；项目规模与账面成本核算是否存在严重不符的情况；有无烂尾、项目不能正常运营、运营没有达到预期设计生产能力，导致损失浪费的情况，或者其他异常情况。

八、通过访谈或者座谈会的方式了解项目的实际情况通过对监事会、纪检监察机构、项目负责部门和人员、项目单位管理层进行访谈或者开座谈会的形式，了解项目建设情况、运营情况，评价相关项目是否运营正常，建设进度是否正常，有无烂尾情况，有无其他违法违规行为。

【案例15-2】XDD的在建工程

XDD 2009—2011年以支付工程款的名义划款至PYXEQJZ公司，由此形成在建工程，并最终计入固定资产，但PYXEQJZ公司并未为其实施工程建造。由此，XDD 2009—2011年虚增固定资产1140.91万元。本案例说明，审计人员面对的账簿中的在建项目、固定资产，可能不是真实的，要当心！

【案例15-3】WFSK的在建工程

WFSK通过虚增在建工程和预付账款的方式虚增资产。WFSK首先将从公司账户汇入虚构的个人账户款项记录为预付工程设备款，一部分预付工程设备款用来抵付因虚增收入、由个人账户转入公司的款项，另一部分预付工程设备款则形成在建工程。因在建工程核算的相对自由性，WFSK对账面在建工程进行了大量虚构。本案例说明，在建项目、固定资产与货币资金、票据等不一样，非专业工程造价人员无法评估这些资产的真实价值，而财务审计人员大多不具备工程造价知识和经验，所以，认定在建工程、固定资产等的真实价值，对于财务审计人员来说是个难点，这些资产项目也就成了舞弊的蓄水池。在建工程、固定资产也是财务审计的重点。通过对监事会、纪检监察机构、项目负责部门和人员、项目单位管理层进行访谈或者开座谈会的形式，了解项目建设情况、运营情况，评价相关项目是否运营正常，建设进度是否正常，有无烂尾情况，有无其他违法违规行为。

【案例15-2】XDD的在建工程

XDD 2009—2011年以支付工程款的名义划款至PYXEQJZ公司，由此形成在建工程，并最终计入固定资产，但PYXEQJZ公司并未为其实施工程建造。由此，XDD 2009—2011年虚增固定资产1140.91万元。本案例说明，审计人员面对的账簿中的在建项目、固定资产，可能不是真实的，要当心！

【案例15-3】WFSK的在建工程

WFSK通过虚增在建工程和预付账款的方式虚增资产。WFSK首先将从公司账户汇入虚构的个人账户款项记录为预付工程设备款，一部分预付工程设备款用来抵付因虚增收入、由个人账户转入公司的款项，另一部分预付工程设备款则形成在建工程。因在建工程核算的相对自由性，WFSK对账面在建工程进行了大量虚构。本案例说明，在建项目、固定资产与货币资金、票据等不一样，非专业工程造价人员无法评估这些资产的真实价值，而财务审计人员大多不具备工程造价知识和经验，所以，认定在建工程、固定资产等的真实价值，对于财务审计人员来说是个难点，这些资产项目也就成了舞弊的蓄水池。在建工程、固定资产也是财务审计的重点。第十六章 资金活动审计

第一节 基本概念

资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

与销售有关的收款、与采购有关的付款、与投资相关的资金活动相关审计内容包含在销售和收款、采购和付款、工程建设项目审计中，本部分不再说明。

第二节 审计目标

（1）确认全面风险管理、合规管理和内部控制是否健全，是否覆盖资金活动的各环节。

（2）确认企业筹资、投资、运营资金管理是否统筹协调，有无资金不足风险，有无资金闲置导致损失浪费。

（3）确认与货币资金相关的财务收支是否合法、资金是否安全、财务信息是否真实、会计核算是否合规。

（4）确认对所在行业相关的特定法规遵守情况，对所在企业集团内部管理制度遵守情况。第十六章 资金活动审计

第一节 基本概念

资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

与销售有关的收款、与采购有关的付款、与投资相关的资金活动相关审计内容包含在销售和收款、采购和付款、工程建设项目审计中，本部分不再说明。

第二节 审计目标

（1）确认全面风险管理、合规管理和内部控制是否健全，是否覆盖资金活动的各环节。

（2）确认企业筹资、投资、运营资金管理是否统筹协调，有无资金不足风险，有无资金闲置导致损失浪费。

（3）确认与货币资金相关的财务收支是否合法、资金是否安全、财务信息是否真实、会计核算是否合规。

（4）确认对所在行业相关的特定法规遵守情况，对所在企业集团内部管理制度遵守情况。