第6章 非财务经理如何实施预算管理，掌握

先进方法

“凡事预则立，不预则废。”这句话说明了预算的重要性，强调做事要预先想好怎么做，要事前制订一个计划，对可能出现的各种情况及不同的结果有充分的预计，进而做出决策，从而降低风险以取得最大的收益。

6.1 如何实施预算管理

企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。企业预算管理是一项重要的管理工具，能够帮助管理者开展计划、协调、控制和业绩评价等工作。

6.1.1 预算管理概要

在当今企业管理中，非财务经理只有广泛采用现代管理理念，充分认识预算管理的重要意义，既懂得科学地编制预算，又善于运用预算管理，才能使企业不断提高经济效益。

预算管理，简单地说就是通过事先确定的一系列以财务指标为主的目标，实现对过程的控制，并以预算目标为依据对结果进行评价。第6章 非财务经理如何实施预算管理，掌握

先进方法

“凡事预则立，不预则废。”这句话说明了预算的重要性，强调做事要预先想好怎么做，要事前制订一个计划，对可能出现的各种情况及不同的结果有充分的预计，进而做出决策，从而降低风险以取得最大的收益。

6.1 如何实施预算管理

企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。企业预算管理是一项重要的管理工具，能够帮助管理者开展计划、协调、控制和业绩评价等工作。

6.1.1 预算管理概要

在当今企业管理中，非财务经理只有广泛采用现代管理理念，充分认识预算管理的重要意义，既懂得科学地编制预算，又善于运用预算管理，才能使企业不断提高经济效益。

预算管理，简单地说就是通过事先确定的一系列以财务指标为主的目标，实现对过程的控制，并以预算目标为依据对结果进行评价。它是一种具有会计数据管理特性的组织内部控制机制。企业内部控制机制如图6-1所示。

图6-1 企业内部控制机制

预算具有五个特征：以经济效益为出发点、以价值形式为定量描述、以市场为导向、以全员参与为保障、以财务管理为中心。

预算管理基础是将业务流、信息流、人力资源流与资金流整合为一体并进行优化配置的管理系统。预算管理环节如图6-2所示。它是一种具有会计数据管理特性的组织内部控制机制。企业内部控制机制如图6-1所示。

图6-1 企业内部控制机制

预算具有五个特征：以经济效益为出发点、以价值形式为定量描述、以市场为导向、以全员参与为保障、以财务管理为中心。

预算管理基础是将业务流、信息流、人力资源流与资金流整合为一体并进行优化配置的管理系统。预算管理环节如图6-2所示。图6-2 预算管理环节

企业实施预算管理的过程如下。首先，实行“三全”管理，包括全员参与、全位预算、全程受控；其次，预算执行，包括及时解决预算执行中存在的问题、设定预算目标、明确预算执行范围与程序；最后，包括预算控制、预算考评、预算分析与预算调整、预算激励等。

预算管理体系如图6-3所示。图6-2 预算管理环节

企业实施预算管理的过程如下。首先，实行“三全”管理，包括全员参与、全位预算、全程受控；其次，预算执行，包括及时解决预算执行中存在的问题、设定预算目标、明确预算执行范围与程序；最后，包括预算控制、预算考评、预算分析与预算调整、预算激励等。

预算管理体系如图6-3所示。图6-3 预算管理体系

组织目标的实现从资源配置开始，而预算是资源配置的工具和表现形式，也是资源配置的过程和操作，所以，预算是最高层次的决策范畴之一，是基于组织目标的企业行为起点。

非财务经理把预算融入企业战略和经营目标，在不确定的市场动态中设定企业预算，重新构建关于企业预算的观念体系、行为规则和作业流程。预算与企业有关。

6.1.2 预算管理具体做法

非财务经理预算管理的具体做法包括以下方面。首先，要解决预算执行中存在的以下问题：不做传达、不做追踪、多头审批、重复审批、特批滥批、管理会计不健全、信息质量差、责任不清、奖罚不明。

其次，设定预算目标，预算目标包括4个指标。

（1）基本指标：产值、营业收入、毛利、营业利润、期间费用率、投资报酬率、可控费用率、收入费用率等。

（2）辅助指标：应收账款回收率、长期借款偿还率、资产保值增值率等。

（3）修正指标：市场占有率等。

（4）否决指标：安全生产等。

在企业预算管理实施过程中，非财务经理需要思考以下四个方面。图6-3 预算管理体系

组织目标的实现从资源配置开始，而预算是资源配置的工具和表现形式，也是资源配置的过程和操作，所以，预算是最高层次的决策范畴之一，是基于组织目标的企业行为起点。

非财务经理把预算融入企业战略和经营目标，在不确定的市场动态中设定企业预算，重新构建关于企业预算的观念体系、行为规则和作业流程。预算与企业有关。

6.1.2 预算管理具体做法

非财务经理预算管理的具体做法包括以下方面。首先，要解决预算执行中存在的以下问题：不做传达、不做追踪、多头审批、重复审批、特批滥批、管理会计不健全、信息质量差、责任不清、奖罚不明。

其次，设定预算目标，预算目标包括4个指标。

（1）基本指标：产值、营业收入、毛利、营业利润、期间费用率、投资报酬率、可控费用率、收入费用率等。

（2）辅助指标：应收账款回收率、长期借款偿还率、资产保值增值率等。

（3）修正指标：市场占有率等。

（4）否决指标：安全生产等。

在企业预算管理实施过程中，非财务经理需要思考以下四个方面。（1）避免目标置换。

预算目标从属于企业目标，服从于企业目标。但在企业实际活动中往往出现严格按预算规定，始终围绕预算目标，而忘却了首要职责是实现企业目标的情况。究其原因，一是没有恰当掌握预算控制力度，二是预算指标没有很好地体现企业目标的要求，或是经济环境的变化造成预算目标和企业目标相偏离。

为了防止预算控制中出现目标置换，非财务经理一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应适当掌握预算控制力度，使预算具有一定的灵活性。

（2）避免过繁过细。

有的非财务经理认为，预算作为管理和控制手段，应对企业经营的每一个细节都做出具体的规定，实际上这样做会导致各职能部门缺乏应变的空间，会不可避免地影响企业运营效率，所以预算并非越细越好。对于预算的细化程度，必须联系对职能部门授权的程度进行认真酌定，过细过繁的预算等于让授权名存实亡。

（3）避免因循守旧。

制定预算时通常采用基数法，即以历史的情况作为制定的依据。如职能部门用日常支出作为预算编制标准，则就有可能故意扩大日常支出，以便在以后年度获得较高的预算支出标准。因此，必须采取有效的预算控制措施来避免出现这一现象，如通过详细列示报表内容、健全报表体系等方法减少人为因素的影响，提高精确性和科学性。

（4）避免一成不变。

预算制定出来后，预算执行者应当对预算进行管理，促进预算的（1）避免目标置换。

预算目标从属于企业目标，服从于企业目标。但在企业实际活动中往往出现严格按预算规定，始终围绕预算目标，而忘却了首要职责是实现企业目标的情况。究其原因，一是没有恰当掌握预算控制力度，二是预算指标没有很好地体现企业目标的要求，或是经济环境的变化造成预算目标和企业目标相偏离。

为了防止预算控制中出现目标置换，非财务经理一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应适当掌握预算控制力度，使预算具有一定的灵活性。

（2）避免过繁过细。

有的非财务经理认为，预算作为管理和控制手段，应对企业经营的每一个细节都做出具体的规定，实际上这样做会导致各职能部门缺乏应变的空间，会不可避免地影响企业运营效率，所以预算并非越细越好。对于预算的细化程度，必须联系对职能部门授权的程度进行认真酌定，过细过繁的预算等于让授权名存实亡。

（3）避免因循守旧。

制定预算时通常采用基数法，即以历史的情况作为制定的依据。如职能部门用日常支出作为预算编制标准，则就有可能故意扩大日常支出，以便在以后年度获得较高的预算支出标准。因此，必须采取有效的预算控制措施来避免出现这一现象，如通过详细列示报表内容、健全报表体系等方法减少人为因素的影响，提高精确性和科学性。

（4）避免一成不变。

预算制定出来后，预算执行者应当对预算进行管理，促进预算的