审计人员应关注发包人收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，是否按规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，给予确认或者提出修改意见。

关注发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，是否保留5%左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算。

关注接受委托承接有关工程结算咨询业务的工程造价咨询机构是否具有工程造价咨询单位资质，其出具的办理拨付工程价款和工程结算的文件，是否由造价工程师签字，并加盖执业专用章和单位公章。

关注对于工程质量有异议的项目，已竣工验收或已竣工未验收但实际投入使用的工程，其质量争议是否按该工程保修合同执行。

五、设备、材料支出真实性确认

1.设备和材料采购环节的审计

审计人员应关注建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划、概算。

关注是否按照公平竞争、择优择廉的原则确定供应方，是否采用合理的供应商选择方式，是否存在按国家规定应招标未招标事项，应招标未招标事项是否经相关部门审批。

关注设备和材料采购合同的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全。审计人员应关注发包人收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，是否按规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，给予确认或者提出修改意见。

关注发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，是否保留5%左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算。

关注接受委托承接有关工程结算咨询业务的工程造价咨询机构是否具有工程造价咨询单位资质，其出具的办理拨付工程价款和工程结算的文件，是否由造价工程师签字，并加盖执业专用章和单位公章。

关注对于工程质量有异议的项目，已竣工验收或已竣工未验收但实际投入使用的工程，其质量争议是否按该工程保修合同执行。

五、设备、材料支出真实性确认

1.设备和材料采购环节的审计

审计人员应关注建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划、概算。

关注是否按照公平竞争、择优择廉的原则确定供应方，是否采用合理的供应商选择方式，是否存在按国家规定应招标未招标事项，应招标未招标事项是否经相关部门审批。

关注设备和材料采购合同的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全。2.设备物资采购、付款审计

审计人员应关注付款是否严格遵循合同规定，是否存在付款方式不当带来的法律风险、资金安全风险、质量风险。

关注支付物资结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金。

关注是否取得合法的发票，合同、发票、收款人是否一致。

3.设备和材料验收、入库环节的审计

审计人员应检查购进设备和材料的验收资料，检查验收记录的真实性、完整性和有效性。

关注是否根据物资情况确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，是否进行专业测试。

关注对于验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员是否立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构是否查明原因并及时处理。

关注是否存在工程物资质次价高、工程监理不到位等导致工程质量低劣、进度延迟或中断的情况。

检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题。

关注是否建立完善的物资台账，物资是否定期盘点、账实是否相2.设备物资采购、付款审计

审计人员应关注付款是否严格遵循合同规定，是否存在付款方式不当带来的法律风险、资金安全风险、质量风险。

关注支付物资结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金。

关注是否取得合法的发票，合同、发票、收款人是否一致。

3.设备和材料验收、入库环节的审计

审计人员应检查购进设备和材料的验收资料，检查验收记录的真实性、完整性和有效性。

关注是否根据物资情况确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资采购的，是否进行专业测试。

关注对于验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员是否立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构是否查明原因并及时处理。

关注是否存在工程物资质次价高、工程监理不到位等导致工程质量低劣、进度延迟或中断的情况。

检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题。

关注是否建立完善的物资台账，物资是否定期盘点、账实是否相符，设备和材料的数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。

4.设备物资的领用及设备投资成本审计

（1）出库是否经授权。

①关注工程物资的使用是否经监理人员授权，是否经工程监理人员签字，若无，则工程物资不得在工程上使用或者安装。

②关注是否取得有关管理部门及监理签字的领用单。

③关注是否建立台账或者其他记录资料，清楚记载施工方领用工程物资的名称、数量、规格、造价等。

④关注是否定期与施工企业对账。

（2）核销是否及时。

①关注是否按合同约定及时核销，核销原则及核销数据是否科学、合理、准确。

②关注施工单位丢失、损毁工程物资是否照价赔偿。

③关注有无擅自挪用的问题。

（3）工程剩余及废旧物资处理。

关注工程剩余物资及废旧物资是否办理回收退库，废旧物资处置程序是否合理、是否经过审批，处置收入是否全额入账。符，设备和材料的数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。

4.设备物资的领用及设备投资成本审计

（1）出库是否经授权。

①关注工程物资的使用是否经监理人员授权，是否经工程监理人员签字，若无，则工程物资不得在工程上使用或者安装。

②关注是否取得有关管理部门及监理签字的领用单。

③关注是否建立台账或者其他记录资料，清楚记载施工方领用工程物资的名称、数量、规格、造价等。

④关注是否定期与施工企业对账。

（2）核销是否及时。

①关注是否按合同约定及时核销，核销原则及核销数据是否科学、合理、准确。

②关注施工单位丢失、损毁工程物资是否照价赔偿。

③关注有无擅自挪用的问题。

（3）工程剩余及废旧物资处理。

关注工程剩余物资及废旧物资是否办理回收退库，废旧物资处置程序是否合理、是否经过审批，处置收入是否全额入账。（4）使用过程有无监控。

①关注是否由造价控制部门或者审核部门、监理部门等采取必要的程序确定工程物资的使用量，确保领用的物资用在工程上。

②关注如果存在多领、少用的情况，是否以这部分物资的造价抵顶应付工程款，是否存在套取甲供材料问题。

③结合工程造价师审核结果，检查有无施工方领用工程物资与已付工程款合计数超过工程师审定的工程造价的情况（即是否存在多付工程款的情况）。

（5）设备投资支出真实性。

①关注是否存在将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目的情况。

②关注是否在本科目中列入了不需要安装的设备、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的费用。

③结合设备盘点及安装设备的现场踏勘，确认相关支出的真实性。

（6）核算是否规范。

①关注会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要。

②关注会计核算资料是否真实可靠。

③关注采购成本计算是否准确、合理。

④关注设备价值是否完整，关税、代理费等费用是否已全部计入。（4）使用过程有无监控。

①关注是否由造价控制部门或者审核部门、监理部门等采取必要的程序确定工程物资的使用量，确保领用的物资用在工程上。

②关注如果存在多领、少用的情况，是否以这部分物资的造价抵顶应付工程款，是否存在套取甲供材料问题。

③结合工程造价师审核结果，检查有无施工方领用工程物资与已付工程款合计数超过工程师审定的工程造价的情况（即是否存在多付工程款的情况）。

（5）设备投资支出真实性。

①关注是否存在将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目的情况。

②关注是否在本科目中列入了不需要安装的设备、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的费用。

③结合设备盘点及安装设备的现场踏勘，确认相关支出的真实性。

（6）核算是否规范。

①关注会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要。

②关注会计核算资料是否真实可靠。

③关注采购成本计算是否准确、合理。

④关注设备价值是否完整，关税、代理费等费用是否已全部计入。⑤关注有无暂估入账的情况，若存在，是否单独统计其金额并判断合理性。

⑥关注对于厂商赠送的设备，是否纳入管理，财务处理是否符合规定。

六、待摊投资、其他投资审计

1.服务性支出真实性审计

对于服务性支出真实性，审计人员应关注以下方面。

（1）相关服务性支出是否包含在概算之中。

（2）勘察费、设计费、监理费以及其他服务费是否真实发生。

（3）合同规定的服务内容是否明确，是否与项目相关。

（4）服务性合同是否有成果性文件，成果性文件是否按合同规定的时限提交。

（5）没有成果性文件的，检查有无服务痕迹，以确认相关服务是否真实发生。

（6）服务费用计算是否符合合同规定，是否符合行业收费标准规定，有无多计或少计的情况。

2.服务合同款项支付审计

对于服务合同款项支付，审计人员应关注以下方面。⑤关注有无暂估入账的情况，若存在，是否单独统计其金额并判断合理性。

⑥关注对于厂商赠送的设备，是否纳入管理，财务处理是否符合规定。

六、待摊投资、其他投资审计

1.服务性支出真实性审计

对于服务性支出真实性，审计人员应关注以下方面。

（1）相关服务性支出是否包含在概算之中。

（2）勘察费、设计费、监理费以及其他服务费是否真实发生。

（3）合同规定的服务内容是否明确，是否与项目相关。

（4）服务性合同是否有成果性文件，成果性文件是否按合同规定的时限提交。

（5）没有成果性文件的，检查有无服务痕迹，以确认相关服务是否真实发生。

（6）服务费用计算是否符合合同规定，是否符合行业收费标准规定，有无多计或少计的情况。

2.服务合同款项支付审计

对于服务合同款项支付，审计人员应关注以下方面。