4.3.1　控制文化的功能一方面，企业内控体系的有效运行，离不开良好的控制文化氛围。换言之，如果缺乏必要的控制环境，那么一些控制措施往往难以发挥其预期效果。例如，汽车设计者为了督促驾驶员在行驶过程中系好安全带，通常会设计警告机制，若行驶过程中安全带扣无法感应到锁片插入，则汽车会发出警报音。然而，在很多司机并非真正认识到安全带重要性的环境下，一种专门用来“欺骗”系统的锁片卡应运而生。又如，在一家控制文化严重失效的企业，考勤卡系统上线马上催生了大量“代人打卡”等现象。在很多企业，管理制度“写在纸上，贴在墙上——给人看”“说一套，做一套”“潜规则压倒明规则”“领导说啥就是啥”，归根结底是文化出了问题。

案例：银行员工盗窃金库现金5100万元

在2007年震惊全国的河北邯郸农行金库特大盗窃案中，河北农业银行邯郸分行的金库管库员任某某与马某某携巨款出逃，在不到一年的时间里，这两名“家境优裕”的银行“模范工作人员”和“点钞高手”多次监守自盗，截至出逃时共盗走现金5100万元。

按照农行金库管理规定，两名管库员各有一把钥匙，每天24小时值班，进出金库至少有3道门，每道门都必须由两名管库员同时带齐钥匙才能开启，制约这两名管库员的是金库门口的监控探头。每拿一次钱按规定要登记，行长、主任、任意主管领导随时都可以“验库”，有时一天验3次，间隔天数最长不能超过10天。如果按照上述制度执行，金库现金不可能屡次被盗。但是，河北邯郸农行连续遭窃4.3.1　控制文化的功能一方面，企业内控体系的有效运行，离不开良好的控制文化氛围。换言之，如果缺乏必要的控制环境，那么一些控制措施往往难以发挥其预期效果。例如，汽车设计者为了督促驾驶员在行驶过程中系好安全带，通常会设计警告机制，若行驶过程中安全带扣无法感应到锁片插入，则汽车会发出警报音。然而，在很多司机并非真正认识到安全带重要性的环境下，一种专门用来“欺骗”系统的锁片卡应运而生。又如，在一家控制文化严重失效的企业，考勤卡系统上线马上催生了大量“代人打卡”等现象。在很多企业，管理制度“写在纸上，贴在墙上——给人看”“说一套，做一套”“潜规则压倒明规则”“领导说啥就是啥”，归根结底是文化出了问题。

案例：银行员工盗窃金库现金5100万元

在2007年震惊全国的河北邯郸农行金库特大盗窃案中，河北农业银行邯郸分行的金库管库员任某某与马某某携巨款出逃，在不到一年的时间里，这两名“家境优裕”的银行“模范工作人员”和“点钞高手”多次监守自盗，截至出逃时共盗走现金5100万元。

按照农行金库管理规定，两名管库员各有一把钥匙，每天24小时值班，进出金库至少有3道门，每道门都必须由两名管库员同时带齐钥匙才能开启，制约这两名管库员的是金库门口的监控探头。每拿一次钱按规定要登记，行长、主任、任意主管领导随时都可以“验库”，有时一天验3次，间隔天数最长不能超过10天。如果按照上述制度执行，金库现金不可能屡次被盗。但是，河北邯郸农行连续遭窃数十次，显然银行的这些制度是彻头彻尾的“一纸空文”。

资料来源：办案检察官把脉邯郸农行金库5100万元被盗案，2007年8月14日，中国新闻网。

另一方面，良好的控制文化自身就能防范一些风险。例如，在保密相关制度流程并非特别完善的企业，如果员工普遍具有良好的保密意识，企业信息泄露的整体风险就会大幅度降低。从这个角度看，文化是对规则无法有效涵盖领域的“补偿性控制”。数十次，显然银行的这些制度是彻头彻尾的“一纸空文”。

资料来源：办案检察官把脉邯郸农行金库5100万元被盗案，2007年8月14日，中国新闻网。

另一方面，良好的控制文化自身就能防范一些风险。例如，在保密相关制度流程并非特别完善的企业，如果员工普遍具有良好的保密意识，企业信息泄露的整体风险就会大幅度降低。从这个角度看，文化是对规则无法有效涵盖领域的“补偿性控制”。4.3.2　控制文化的建设在内控文化的建设过程中，企业首先需要做的是“设定高层基调”。俗话说“上梁不正下梁歪”，管理层在企业控制文化建设中的垂范作用至关重要。企业文化的沦陷往往始于管理层的行为“失范”，如管理层逾越企业的内控规范“滥用权力”，往往给基层员工的违规行为以口实。

纵观国内外各行业领先的标杆企业，其管理层无不重视通过各种方式进行内部控制文化的宣传贯彻，以促进控制文化的上行下效，具体表现为企业最高层以“明确的、坚定的”方式向企业全体阐明在基本道德规范、行为准则等方面的期望。

企业可以通过制定行为规范文件的形式，明确员工所需遵循的职业道德规范，以及对企业内各类违规行为应采取的措施。例如，可口可乐公司为贯彻诚信与道德文化，专门制定了《商业行为规范》，并将其作为行动指南，具体内容如下：

●明确强调“员工应诚实行事，公正而尊重地彼此相待以及公正而尊重地对待我们的客户、合作伙伴、供应商和消费者”。

●明确该规范适用于可口可乐公司的所有员工，并特别强调了企业管理人员在建设职业道德和遵纪守法文化中的表率作用。

●设置道德官员岗位，解答员工关于行为规范的疑虑。

●如员工针对企业内不当行为提出举报，企业承诺严肃对待，并4.3.2　控制文化的建设在内控文化的建设过程中，企业首先需要做的是“设定高层基调”。俗话说“上梁不正下梁歪”，管理层在企业控制文化建设中的垂范作用至关重要。企业文化的沦陷往往始于管理层的行为“失范”，如管理层逾越企业的内控规范“滥用权力”，往往给基层员工的违规行为以口实。

纵观国内外各行业领先的标杆企业，其管理层无不重视通过各种方式进行内部控制文化的宣传贯彻，以促进控制文化的上行下效，具体表现为企业最高层以“明确的、坚定的”方式向企业全体阐明在基本道德规范、行为准则等方面的期望。

企业可以通过制定行为规范文件的形式，明确员工所需遵循的职业道德规范，以及对企业内各类违规行为应采取的措施。例如，可口可乐公司为贯彻诚信与道德文化，专门制定了《商业行为规范》，并将其作为行动指南，具体内容如下：

●明确强调“员工应诚实行事，公正而尊重地彼此相待以及公正而尊重地对待我们的客户、合作伙伴、供应商和消费者”。

●明确该规范适用于可口可乐公司的所有员工，并特别强调了企业管理人员在建设职业道德和遵纪守法文化中的表率作用。

●设置道德官员岗位，解答员工关于行为规范的疑虑。

●如员工针对企业内不当行为提出举报，企业承诺严肃对待，并对实名举报员工的信息严格保密。

●清晰界定利益冲突的范畴。

●明确员工与政府、供应商及消费者打交道时所需遵循的行为规范。

此外，企业可以通过持续内部培训、高层新年讲话、高层内部邮件以及各种表彰仪式等形式，向全体员工持续宣传贯彻控制文化要求。优秀控制文化的建设往往需要企业长期、持续的投入，同时其回报也是长期的、巨大的。对实名举报员工的信息严格保密。

●清晰界定利益冲突的范畴。

●明确员工与政府、供应商及消费者打交道时所需遵循的行为规范。

此外，企业可以通过持续内部培训、高层新年讲话、高层内部邮件以及各种表彰仪式等形式，向全体员工持续宣传贯彻控制文化要求。优秀控制文化的建设往往需要企业长期、持续的投入，同时其回报也是长期的、巨大的。4.4　规划

在我国现阶段，很多企业在进行各项决策或业务操作时，可能抱着“图省事、图快速”的侥幸心理，严重忽略计划工作，导致企业存在决策风险识别不全面、风险评价不深入的问题。例如常见的“三边工程”，对工程成本、进度和质量都会产生显著的负面影响。从企业实际应用角度，常见的规划可表现为“计划与预算”和“预设业务规则”两种形式，前者的重点在于对“如何在有限的资源范围内实施经营活动”进行规划，后者则倾向于对“事前设定何种规则以确保经营活动有序开展”进行规划。

案例：深圳地铁因小区施工两次被打穿，前期规划成儿戏

2017年10月28日晚，深圳深湾片区某小区进行钻探施工时打穿地铁9号线深湾站至深圳湾公园站区间（通往文锦方向）隧道，导致涌泥。据悉，该事件主要由施工方违反规定，在未向地铁集团报批的情况下擅自组织施工导致。事实上，同类事件已非第一次发生。2016年4月28日，因施工单位在未经地铁集团审批的情况下擅自进行钻探施工作业，深圳地铁5号线在临海站至前海湾站区间被打穿。

这两次事件均由外部施工违规钻探所致，反映出施工方在施工前缺乏全面、充分的技术评估，前期规划工作存在严重缺陷。

资料来源：惊险！深圳小区内钻探打穿地铁隧道，2斤重石砸了下来，2017年11月1日，凤凰网。4.4　规划

在我国现阶段，很多企业在进行各项决策或业务操作时，可能抱着“图省事、图快速”的侥幸心理，严重忽略计划工作，导致企业存在决策风险识别不全面、风险评价不深入的问题。例如常见的“三边工程”，对工程成本、进度和质量都会产生显著的负面影响。从企业实际应用角度，常见的规划可表现为“计划与预算”和“预设业务规则”两种形式，前者的重点在于对“如何在有限的资源范围内实施经营活动”进行规划，后者则倾向于对“事前设定何种规则以确保经营活动有序开展”进行规划。

案例：深圳地铁因小区施工两次被打穿，前期规划成儿戏

2017年10月28日晚，深圳深湾片区某小区进行钻探施工时打穿地铁9号线深湾站至深圳湾公园站区间（通往文锦方向）隧道，导致涌泥。据悉，该事件主要由施工方违反规定，在未向地铁集团报批的情况下擅自组织施工导致。事实上，同类事件已非第一次发生。2016年4月28日，因施工单位在未经地铁集团审批的情况下擅自进行钻探施工作业，深圳地铁5号线在临海站至前海湾站区间被打穿。

这两次事件均由外部施工违规钻探所致，反映出施工方在施工前缺乏全面、充分的技术评估，前期规划工作存在严重缺陷。

资料来源：惊险！深圳小区内钻探打穿地铁隧道，2斤重石砸了下来，2017年11月1日，凤凰网。