务的能力。

资产之间是有区别的，有的资产流动性高，变现能力强，如现金、银行存款；有的资产流动性差，如老工业基地里一条过时的生产线，或者荒漠里的一块地皮。

所以，资产就有了流动性资产、非流动性资产之分。资产负债表的资产部分，是根据资产的流动性进行排序的，容易变现的资产排在前面，越难变现的资产就越靠后。

资产变现越容易，流动性就越高，折价率越低。

比如，1 000万元的银行存款要变现，预约后直接去银行取钱就可以了，不需要什么成本，存款有多少就可以取多少，银行存款的折价率低，即流动性高；而一堆1 000万元的存货要变现，也许最终只能拿回600万元，即它的折价率高、流动性低。所以，从图3- 3我们看到，货币资金金排在最前面，无形资产很难变现，所以排在最后。务的能力。

资产之间是有区别的，有的资产流动性高，变现能力强，如现金、银行存款；有的资产流动性差，如老工业基地里一条过时的生产线，或者荒漠里的一块地皮。

所以，资产就有了流动性资产、非流动性资产之分。资产负债表的资产部分，是根据资产的流动性进行排序的，容易变现的资产排在前面，越难变现的资产就越靠后。

资产变现越容易，流动性就越高，折价率越低。

比如，1 000万元的银行存款要变现，预约后直接去银行取钱就可以了，不需要什么成本，存款有多少就可以取多少，银行存款的折价率低，即流动性高；而一堆1 000万元的存货要变现，也许最终只能拿回600万元，即它的折价率高、流动性低。所以，从图3- 3我们看到，货币资金金排在最前面，无形资产很难变现，所以排在最后。图3-3 部分资产项目的流动性与折现率

为什么要特别说明资产负债表的这个特性呢？因为企业在经营的过程中，经常会遇到负债到期要还了，可是现金不够，只好通过其他资产抵债，如存货。很多企业就会出现“资不抵债”的情况，就是资产折价之后，也无法偿还负债。遇到这样的情况，要怎么办？企业只能破产清算了。还记得美国的雷曼兄弟公司吗？它曾经是美国的第四大投资银行，但是因为在金融危机期间无法偿还到期的负债而破产。

（4）资产负债表中，不同负债的差异性较大。

非财务经理需要了解负债相关的科目如下。

短期借款：在日常的生产经营活动中，难免会有资金周转紧张的时候，这时首先会想到的是向银行等金融机构或个人借款。这个借款一般是为了周转，较短时间内就会归还，企业通过“短期借款”科目来进行核算。

应付票据和应付账款：企业在购买材料、商品或接受劳务时不是支付现金或银行存款，而是开出银行票据或是延期支付，就形成了应付票据和应付账款。

应付票据和应付账款都是企业的债务，却有很大的不同。应付票据是企业开出并承诺将来在一定日期再支付的汇票，其作为一种延期付款的证明，由企业或者银行担保。而应付账款是在收到货物的同时不支付货款，也没有什么证明，只是一种纯粹的、尚未结清的、仍需支付的债务。

应付职工薪酬：在实际的生产经营活动中，有些费用支付时间和计入成本费用的时间不同，为了满足费用配比的要求，需要使用会计图3-3 部分资产项目的流动性与折现率

为什么要特别说明资产负债表的这个特性呢？因为企业在经营的过程中，经常会遇到负债到期要还了，可是现金不够，只好通过其他资产抵债，如存货。很多企业就会出现“资不抵债”的情况，就是资产折价之后，也无法偿还负债。遇到这样的情况，要怎么办？企业只能破产清算了。还记得美国的雷曼兄弟公司吗？它曾经是美国的第四大投资银行，但是因为在金融危机期间无法偿还到期的负债而破产。

（4）资产负债表中，不同负债的差异性较大。

非财务经理需要了解负债相关的科目如下。

短期借款：在日常的生产经营活动中，难免会有资金周转紧张的时候，这时首先会想到的是向银行等金融机构或个人借款。这个借款一般是为了周转，较短时间内就会归还，企业通过“短期借款”科目来进行核算。

应付票据和应付账款：企业在购买材料、商品或接受劳务时不是支付现金或银行存款，而是开出银行票据或是延期支付，就形成了应付票据和应付账款。

应付票据和应付账款都是企业的债务，却有很大的不同。应付票据是企业开出并承诺将来在一定日期再支付的汇票，其作为一种延期付款的证明，由企业或者银行担保。而应付账款是在收到货物的同时不支付货款，也没有什么证明，只是一种纯粹的、尚未结清的、仍需支付的债务。

应付职工薪酬：在实际的生产经营活动中，有些费用支付时间和计入成本费用的时间不同，为了满足费用配比的要求，需要使用会计科目来进行中转，如“应付职工薪酬”科目。

企业一般会在月中或每月的某个固定时间支付职工工资，但会在当月结束后将全月支付职工的工资、奖金、津贴等，按人员分类分配计入成本，各种待交的社会保险也一样。如果应付金额超过了已付金额，就会形成企业的负债。与职工相关的费用全部通过“应付职工薪酬”科目来核算。这样有利于企业掌握应付给职工的款项，也便于统计所有与职工有关的费用，并做出相关数据分析。

应交税费：企业在日常生产经营活动中从事销售商品、提供劳务等活动会产生一定的收益，应依照法律法规的规定缴纳各种税费，如增值税、消费税、资源税、城市维护建设税等。

因为税费应该归属的期间与实际缴纳期间的不同，产生的应缴纳而尚未缴纳的款项就应该通过“应交税费”科目来核算。

按照权责发生制的规定，这些税费不管当期实际是否缴纳，均应在业务发生时记入“应交税费”科目的贷方，表示负债的增加，等到实际缴纳时再从该科目借方转出。

长期借款：一般来说，企业从用现金购买原材料进行加工、销售再收回现金的过程，是一个完整的生产经营活动过程，该过程在会计中被称为一个营业周期。与短期借款相比，长期借款的偿还期限为一年或者超过一年的一个营业周期以上，而且长期借款的金额一般会比较大，借款金额和偿还方式会按照合同或约定。

所以，针对长期借款，企业必须做好资金安排，按期准备好偿还所需的货币资金。比如，某科技公司为买办公楼向银行贷款1 000万元，按合同规定分10年偿还，那么这笔贷款就属于长期借款。

非财务经理还应该注意一点，负债的到期期限是一个动态的过科目来进行中转，如“应付职工薪酬”科目。

企业一般会在月中或每月的某个固定时间支付职工工资，但会在当月结束后将全月支付职工的工资、奖金、津贴等，按人员分类分配计入成本，各种待交的社会保险也一样。如果应付金额超过了已付金额，就会形成企业的负债。与职工相关的费用全部通过“应付职工薪酬”科目来核算。这样有利于企业掌握应付给职工的款项，也便于统计所有与职工有关的费用，并做出相关数据分析。

应交税费：企业在日常生产经营活动中从事销售商品、提供劳务等活动会产生一定的收益，应依照法律法规的规定缴纳各种税费，如增值税、消费税、资源税、城市维护建设税等。

因为税费应该归属的期间与实际缴纳期间的不同，产生的应缴纳而尚未缴纳的款项就应该通过“应交税费”科目来核算。

按照权责发生制的规定，这些税费不管当期实际是否缴纳，均应在业务发生时记入“应交税费”科目的贷方，表示负债的增加，等到实际缴纳时再从该科目借方转出。

长期借款：一般来说，企业从用现金购买原材料进行加工、销售再收回现金的过程，是一个完整的生产经营活动过程，该过程在会计中被称为一个营业周期。与短期借款相比，长期借款的偿还期限为一年或者超过一年的一个营业周期以上，而且长期借款的金额一般会比较大，借款金额和偿还方式会按照合同或约定。

所以，针对长期借款，企业必须做好资金安排，按期准备好偿还所需的货币资金。比如，某科技公司为买办公楼向银行贷款1 000万元，按合同规定分10年偿还，那么这笔贷款就属于长期借款。

非财务经理还应该注意一点，负债的到期期限是一个动态的过程，如果长期负债还剩一年就要到期了，那么它实质上属于流动负债的范畴了，在资产负债表上就要将其从非流动负债项目转入流动负债项目列示。

总之，只有了解企业的负债，才能更自如地安排好资金，安排好企业的生产经营。企业流动负债和流动资产金额应该相互匹配，非财务经理应充分利用好应付账款等流动负债，为企业资金的流动性做出一定的贡献。

我们知道资产之间的差异性较大。其实，负债之间的差异性也较大。

大多数企业遇到资金问题，首先想到的是向银行借钱，因为借款利息低，而且期限较长。因此，这种债务比较受企业所有者欢迎。

对于负债，非财务经理要科学管理。比如，流动性资产最好要大于流动性负债。因为流动性负债是短期内要还的，如果流动性资产不能覆盖流动性负债，企业的资金链就容易断裂。

（5）如何理解资产负债表上的财务数据。

企业资产负债表上的项目就是财务报表的细胞。非财务经理要读懂财务报表，必须从了解会计科目、了解财务数据开始。

①如何在资产负债表上确定企业对外投资的最高限额？

通常情况下，企业投资于长期资产的数额不应超过企业所有者权益的净额，这里的长期资产指的不仅是企业的长期投资，还包括企业的固定资产占用的资金。

②资产负债表中的哪些项目不能任意调整？程，如果长期负债还剩一年就要到期了，那么它实质上属于流动负债的范畴了，在资产负债表上就要将其从非流动负债项目转入流动负债项目列示。

总之，只有了解企业的负债，才能更自如地安排好资金，安排好企业的生产经营。企业流动负债和流动资产金额应该相互匹配，非财务经理应充分利用好应付账款等流动负债，为企业资金的流动性做出一定的贡献。

我们知道资产之间的差异性较大。其实，负债之间的差异性也较大。

大多数企业遇到资金问题，首先想到的是向银行借钱，因为借款利息低，而且期限较长。因此，这种债务比较受企业所有者欢迎。

对于负债，非财务经理要科学管理。比如，流动性资产最好要大于流动性负债。因为流动性负债是短期内要还的，如果流动性资产不能覆盖流动性负债，企业的资金链就容易断裂。

（5）如何理解资产负债表上的财务数据。

企业资产负债表上的项目就是财务报表的细胞。非财务经理要读懂财务报表，必须从了解会计科目、了解财务数据开始。

①如何在资产负债表上确定企业对外投资的最高限额？

通常情况下，企业投资于长期资产的数额不应超过企业所有者权益的净额，这里的长期资产指的不仅是企业的长期投资，还包括企业的固定资产占用的资金。

②资产负债表中的哪些项目不能任意调整？固定资产和与所有者权益、对外投资相关的项目。

③怎样分析交易性金融资产项目的会计信息？

满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产。

a.取得该金融资产的目的主要是近期内出售或回购，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

b.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

c.属于衍生金融工具，如国债期货、远期合同、股指期货等。

④怎样分析“应收票据”项目的会计信息？

“应收票据”项目反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。分析时，注意以下几点：

a.确定应收票据是否则归本单位所有；

b.账实是否相符；

c.入账时间和金额是否正确；

d.应收票据的转让是否经有关人员的批准。

⑤怎样分析“应收账款”项目的会计信息？

“应收账款”项目反映企业因销售商品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账固定资产和与所有者权益、对外投资相关的项目。

③怎样分析交易性金融资产项目的会计信息？

满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产。

a.取得该金融资产的目的主要是近期内出售或回购，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

b.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

c.属于衍生金融工具，如国债期货、远期合同、股指期货等。

④怎样分析“应收票据”项目的会计信息？

“应收票据”项目反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。分析时，注意以下几点：

a.确定应收票据是否则归本单位所有；

b.账实是否相符；

c.入账时间和金额是否正确；

d.应收票据的转让是否经有关人员的批准。

⑤怎样分析“应收账款”项目的会计信息？

“应收账款”项目反映企业因销售商品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账