是否定期进行追踪核查，综合分析预付款项的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况；发现有疑问的预付款项，是否及时采取措施。

11.是否严格对购买、验收、付款业务的会计系统进行控制

是否严格对购买、验收、付款业务的会计系统进行控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

是否指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

12.是否建立并严格执行退货管理制度

是否建立并严格执行退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款收回等进行明确规定，在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货款。涉及符合索赔条件的退货，是否在索赔期内及时办理索赔。

三、采购业务会计记录是否真实

（1）是否高估或低估负债或相关准备，是否存在为调节报表或者其他需要而会计造假的问题。

（2）会计处理是否符合相关会计准则的规定，费用支出的复杂性是否导致错误或舞弊。是否定期进行追踪核查，综合分析预付款项的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况；发现有疑问的预付款项，是否及时采取措施。

11.是否严格对购买、验收、付款业务的会计系统进行控制

是否严格对购买、验收、付款业务的会计系统进行控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

是否指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

12.是否建立并严格执行退货管理制度

是否建立并严格执行退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款收回等进行明确规定，在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货款。涉及符合索赔条件的退货，是否在索赔期内及时办理索赔。

三、采购业务会计记录是否真实

（1）是否高估或低估负债或相关准备，是否存在为调节报表或者其他需要而会计造假的问题。

（2）会计处理是否符合相关会计准则的规定，费用支出的复杂性是否导致错误或舞弊。（3）是否存在舞弊和盗窃的情况，如虚构支出套取资金，或者通过关联方交易转移资金。

（4）是否不正确地记录外币交易。

（5）其他违反财经法纪和会计准则的行为。

四、与被审计单位所在行业相关的特定法规的遵守情

况

被审计单位所在行业可能存在与行业有关的法律、法规或制度，审计人员需要关注被审计单位对所在行业特定法律法规制度的遵守情况。

被审计单位所在企业集团可能存在特定的管理制度，审计人员需要关注被审计单位对所属企业集团相关管理制度的遵守情况。

五、其他与采购业务相关的事项

在审计确定与采购有关的真实的会计信息基础上，评价其他与采购业务相关的事项。如评价与采购成本有关的考核指标完成情况，科技支出、技术投入、各项成本控制目标、利润总额等的战略实现情况；与降低制造成本有关的投资项目成效情况，是否达到预期的收益。

六、其他委托方要求关注的事项

委托合同或者审计过程中，委托方要求关注的特定事项。（3）是否存在舞弊和盗窃的情况，如虚构支出套取资金，或者通过关联方交易转移资金。

（4）是否不正确地记录外币交易。

（5）其他违反财经法纪和会计准则的行为。

四、与被审计单位所在行业相关的特定法规的遵守情

况

被审计单位所在行业可能存在与行业有关的法律、法规或制度，审计人员需要关注被审计单位对所在行业特定法律法规制度的遵守情况。

被审计单位所在企业集团可能存在特定的管理制度，审计人员需要关注被审计单位对所属企业集团相关管理制度的遵守情况。

五、其他与采购业务相关的事项

在审计确定与采购有关的真实的会计信息基础上，评价其他与采购业务相关的事项。如评价与采购成本有关的考核指标完成情况，科技支出、技术投入、各项成本控制目标、利润总额等的战略实现情况；与降低制造成本有关的投资项目成效情况，是否达到预期的收益。

六、其他委托方要求关注的事项

委托合同或者审计过程中，委托方要求关注的特定事项。第四节 审计程序

一、了解采购和付款业务流程及内部控制制度

审计人员通常通过实施下列程序，了解采购和付款循环的业务活动和相关内部控制。

▷询问参与采购和付款流程各业务活动的被审计单位人员，一般包括采购部门、仓储部门、验收部门、检测部门和财务部门的员工和管理人员。

▷获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料。

▷观察采购和付款流程中特定控制的运用。

▷检查文件资料，如合同、发票、入库单、验收单、仓库账等。

▷实施穿行测试，即追踪采购交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。

1.了解采购和付款交易流程并记录

了解销售交易在信息技术或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序，并记录以下信息。

（1）输入信息的来源。

（2）所使用的重要数据档案。第四节 审计程序

一、了解采购和付款业务流程及内部控制制度

审计人员通常通过实施下列程序，了解采购和付款循环的业务活动和相关内部控制。

▷询问参与采购和付款流程各业务活动的被审计单位人员，一般包括采购部门、仓储部门、验收部门、检测部门和财务部门的员工和管理人员。

▷获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料。

▷观察采购和付款流程中特定控制的运用。

▷检查文件资料，如合同、发票、入库单、验收单、仓库账等。

▷实施穿行测试，即追踪采购交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。

1.了解采购和付款交易流程并记录

了解销售交易在信息技术或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序，并记录以下信息。

（1）输入信息的来源。

（2）所使用的重要数据档案。（3）重要的处理程序，包括在线输入和更新处理。

（4）重要的输出文件、报告和记录。

（5）基本的职责划分，即列示各部门所负责的处理程序。

2.确定可能发生错报的环节及控制措施

审计人员需要确认和分析被审计单位在哪些环节容易发生错误或者舞弊，明确需要设置哪些控制，以防止或发现并纠正重要业务流程可能发生的错误或者舞弊。

确定被审计单位需要遵守哪些法律法规，明确业务流程和内部控制制度怎样设计才能保证被审计单位遵守有关法律法规。

3.识别和了解相关控制

审计人员对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及对采购业务流程的了解。如果之前的了解表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者审计人员并不打算信赖控制，则审计人员没有必要进一步了解业务流程层面的控制。

如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，审计人员应当了解和评估相关的控制活动。

针对采购业务流程中容易发生错报的环节，审计人员应当确定以下信息。（3）重要的处理程序，包括在线输入和更新处理。

（4）重要的输出文件、报告和记录。

（5）基本的职责划分，即列示各部门所负责的处理程序。

2.确定可能发生错报的环节及控制措施

审计人员需要确认和分析被审计单位在哪些环节容易发生错误或者舞弊，明确需要设置哪些控制，以防止或发现并纠正重要业务流程可能发生的错误或者舞弊。

确定被审计单位需要遵守哪些法律法规，明确业务流程和内部控制制度怎样设计才能保证被审计单位遵守有关法律法规。

3.识别和了解相关控制

审计人员对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及对采购业务流程的了解。如果之前的了解表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者审计人员并不打算信赖控制，则审计人员没有必要进一步了解业务流程层面的控制。

如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，审计人员应当了解和评估相关的控制活动。

针对采购业务流程中容易发生错报的环节，审计人员应当确定以下信息。（1）被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报。

（2）被审计单位是否遗漏了必要的控制。

（3）是否识别了可以最有效测试的控制。

（4）有关控制是否建立在对风险信息的收集以及风险评估的基础上，即控制程序是否与风险信息收集及风险评估相关。

4.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

为了解采购和付款流程中发生、处理和记录的过程，审计人员通常会执行穿行测试。执行穿行测试可获得以下方面的证据。

（1）确认对业务流程的了解。

（2）确认对重要交易的了解是完整的，即交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已被识别。

（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性。

（4）评估控制设计的有效性。

（5）确认控制是否得到执行。

（6）确认之前所做的书面记录的准确性。

如果之前了解的内部控制是无效的，审计人员仍需要执行适当的审计程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性（1）被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报。

（2）被审计单位是否遗漏了必要的控制。

（3）是否识别了可以最有效测试的控制。

（4）有关控制是否建立在对风险信息的收集以及风险评估的基础上，即控制程序是否与风险信息收集及风险评估相关。

4.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

为了解采购和付款流程中发生、处理和记录的过程，审计人员通常会执行穿行测试。执行穿行测试可获得以下方面的证据。

（1）确认对业务流程的了解。

（2）确认对重要交易的了解是完整的，即交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已被识别。

（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性。

（4）评估控制设计的有效性。

（5）确认控制是否得到执行。

（6）确认之前所做的书面记录的准确性。

如果之前了解的内部控制是无效的，审计人员仍需要执行适当的审计程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性