年12月17日，中国网。年12月17日，中国网。2.4.2　内控将管理资源沉淀于企业基于内控体系，能够实现资源在企业的沉淀，从而在很大程度上减少企业对特定员工个人经验的依赖。例如，编制清晰的设备操作规程或财务处理程序，能够帮助新设备操作员及新财务人员很快上手。

与之相对应，在极端缺乏内控的条件下，企业必须依赖个人能力去完成各类工作事务（例如，在制度流程缺失、缺乏前后台有效分工协作的销售模式下，由一个销售员完成销售机会获取、销售洽谈、销售合同签订、销售执行、客户关系维护等一系列工作，是很常见的），而这些个人可以名正言顺地获取企业的各项资源。在缺乏企业资源管控机制（如客户档案规范管理）的企业，企业资源会慢慢内化为员工个人资源，这意味着企业赖以生存的关键资源实际掌控在个人手中。这可能导致：①企业资源被滥用，如利用企业资源为自身牟取私利，如“飞单”；②企业资源流失，如关键岗位人员离职“带走”客户；③企业资源成为个人与企业“讨价还价”的筹码。

案例：采购人员“全流程”垄断采购活动

某大型生产型企业为方便员工就餐，在企业内部开办了食堂，由行政部门实施内部管理。该食堂在日常经营中需要采购大量的菜品，但围绕食堂涉及的采购事项尚未建立供应商管理、比价管理、公对公支付管理、品质验证管理等机制。为了保证食堂正常运转，企业“默许”了由食堂几位厨师至当地菜市场现场采购的模式，最后这些人员实际上控制了从菜品选择、验收到付款（甚至采取企业报销至其个人账户的形式）的全过程，导致采购程序基本失控。后续审计发现，这2.4.2　内控将管理资源沉淀于企业基于内控体系，能够实现资源在企业的沉淀，从而在很大程度上减少企业对特定员工个人经验的依赖。例如，编制清晰的设备操作规程或财务处理程序，能够帮助新设备操作员及新财务人员很快上手。

与之相对应，在极端缺乏内控的条件下，企业必须依赖个人能力去完成各类工作事务（例如，在制度流程缺失、缺乏前后台有效分工协作的销售模式下，由一个销售员完成销售机会获取、销售洽谈、销售合同签订、销售执行、客户关系维护等一系列工作，是很常见的），而这些个人可以名正言顺地获取企业的各项资源。在缺乏企业资源管控机制（如客户档案规范管理）的企业，企业资源会慢慢内化为员工个人资源，这意味着企业赖以生存的关键资源实际掌控在个人手中。这可能导致：①企业资源被滥用，如利用企业资源为自身牟取私利，如“飞单”；②企业资源流失，如关键岗位人员离职“带走”客户；③企业资源成为个人与企业“讨价还价”的筹码。

案例：采购人员“全流程”垄断采购活动

某大型生产型企业为方便员工就餐，在企业内部开办了食堂，由行政部门实施内部管理。该食堂在日常经营中需要采购大量的菜品，但围绕食堂涉及的采购事项尚未建立供应商管理、比价管理、公对公支付管理、品质验证管理等机制。为了保证食堂正常运转，企业“默许”了由食堂几位厨师至当地菜市场现场采购的模式，最后这些人员实际上控制了从菜品选择、验收到付款（甚至采取企业报销至其个人账户的形式）的全过程，导致采购程序基本失控。后续审计发现，这个阶段的采购成本超出市场正常价格水平的1/3。个阶段的采购成本超出市场正常价格水平的1/3。2.5　内控与舞弊遏制

2.5.1　舞弊的特征与危害案例：大疆反舞弊公告

2019年1月17日，深圳市大疆创新科技有限公司内部发布《大疆创新反腐公告》，公告中称，2018年公司在开展管理改革过程中意外发现，由于公司供应链舞弊，造成大疆的平均采购价格超过市场合理水平20%以上，其中高价物料的采购价格高出市场合理水平20%～50%，不少低价物料的采购价格高于市场合理水平2～3倍，公司保守估计涉及的舞弊金额可能超过10亿元。截至目前，公司处理了涉嫌舞弊行为的员工45人，其中涉及供应链决策舞弊的研发、采购人员最多，共计26人；销售、行政、售后、工厂共计19人。问题严重移交司法处理的有16人，直接开除的共计29人。舞弊的巨大危害性由此可见一斑。

资料来源：大疆反腐：涉嫌腐败和渎职行为共45人，2019年1月18日，新京报。

相比其他管理问题，舞弊主体往往抱着主观恶意进行串通和故意掩盖，因此舞弊风险通常具有隐蔽性强、爆发突然、破坏力大等特点。典型的舞弊情形包括：收受贿赂或者回扣，将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人，贪污、挪用、盗窃组织资产，使组织为虚假的交易事项支付款项，故意隐瞒、错报交易事项，泄露组织的商业秘密，等等。2.5　内控与舞弊遏制

2.5.1　舞弊的特征与危害案例：大疆反舞弊公告

2019年1月17日，深圳市大疆创新科技有限公司内部发布《大疆创新反腐公告》，公告中称，2018年公司在开展管理改革过程中意外发现，由于公司供应链舞弊，造成大疆的平均采购价格超过市场合理水平20%以上，其中高价物料的采购价格高出市场合理水平20%～50%，不少低价物料的采购价格高于市场合理水平2～3倍，公司保守估计涉及的舞弊金额可能超过10亿元。截至目前，公司处理了涉嫌舞弊行为的员工45人，其中涉及供应链决策舞弊的研发、采购人员最多，共计26人；销售、行政、售后、工厂共计19人。问题严重移交司法处理的有16人，直接开除的共计29人。舞弊的巨大危害性由此可见一斑。

资料来源：大疆反腐：涉嫌腐败和渎职行为共45人，2019年1月18日，新京报。

相比其他管理问题，舞弊主体往往抱着主观恶意进行串通和故意掩盖，因此舞弊风险通常具有隐蔽性强、爆发突然、破坏力大等特点。典型的舞弊情形包括：收受贿赂或者回扣，将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人，贪污、挪用、盗窃组织资产，使组织为虚假的交易事项支付款项，故意隐瞒、错报交易事项，泄露组织的商业秘密，等等。请注意，舞弊通常可以进一步划分为：①腐败（如收受供应商回扣）；②侵占资产（如盗窃企业资金）；③虚假财务报表。本书在表述过程中不做细分。请注意，舞弊通常可以进一步划分为：①腐败（如收受供应商回扣）；②侵占资产（如盗窃企业资金）；③虚假财务报表。本书在表述过程中不做细分。