那么，一年要报5次企业所得税。

有很多人不理解，为什么报5次，而不是4次呢？

企业所得税是按季预缴，就是到了每个季度末要先预交，到了年终再合并。查一查，有没有少报或者多报？

如果少报，可以补；如果多报，可以申请退税。这就是我们说的企业所得税有5次申报。每季度末预缴，也就是4月、5月、10月、次年1月预缴。

比如，在2020年5月31日之前（目前申报时间规定）重新申报2019年的企业所得税，不足的，要补缴；多了的，可以申请退税。

（3）在“所在地”就地纳税。

企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。

来源于中国境内、境外的所得，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

居民企业纳税地点按照以下原则确定，具体如表5-1所示。

表5-1 居民企业纳税地点那么，一年要报5次企业所得税。

有很多人不理解，为什么报5次，而不是4次呢？

企业所得税是按季预缴，就是到了每个季度末要先预交，到了年终再合并。查一查，有没有少报或者多报？

如果少报，可以补；如果多报，可以申请退税。这就是我们说的企业所得税有5次申报。每季度末预缴，也就是4月、5月、10月、次年1月预缴。

比如，在2020年5月31日之前（目前申报时间规定）重新申报2019年的企业所得税，不足的，要补缴；多了的，可以申请退税。

（3）在“所在地”就地纳税。

企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。

来源于中国境内、境外的所得，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

居民企业纳税地点按照以下原则确定，具体如表5-1所示。

表5-1 居民企业纳税地点非居民企业纳税地点：以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

非居民企业所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

（4）查账征收与填写A类申报表。

企业查账征收是最常见的缴税方式之一。要缴纳的所得税就是根据企业的利润乘以25%的所得税税率得到的。查账征收所用到的企业所得税A类申报表如表5-2所示。

表5-2 企业所得税A类申报表非居民企业纳税地点：以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

非居民企业所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

（4）查账征收与填写A类申报表。

企业查账征收是最常见的缴税方式之一。要缴纳的所得税就是根据企业的利润乘以25%的所得税税率得到的。查账征收所用到的企业所得税A类申报表如表5-2所示。

表5-2 企业所得税A类申报表续表

要根据企业的具体情况填报纳税申报表。财务报表上反映的实际利润是多少，就填写多少；实际是怎么发生的，就怎么填。这是在平时工作，一些企业管理者和非财务经理比较困惑的地方。续表

要根据企业的具体情况填报纳税申报表。财务报表上反映的实际利润是多少，就填写多少；实际是怎么发生的，就怎么填。这是在平时工作，一些企业管理者和非财务经理比较困惑的地方。企业报完税后，税务局每年会对其进行稽查。稽查就是抽查所管辖的企业纳税申报的情况。

年度申报非常重要。企业所得税的年度申报数据提交给税务局以后，如果税务局稽查时发现所报数据不正确，税务局会要求企业补缴所得税，并缴纳罚款和滞纳金。企业所得税是企业非财务经理比较关注的。当然，会计人员在进行账务处理时，要特别关注企业所得税。

5.1.2 应纳所得税额与应纳税所得额的区别

应纳所得税额等于应纳税所得额乘以所得税税率。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，计算公式如下。

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税准予扣除项目有哪些？

（1）利息支出的扣除。

纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（2）计税工资的扣除。

企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。企业报完税后，税务局每年会对其进行稽查。稽查就是抽查所管辖的企业纳税申报的情况。

年度申报非常重要。企业所得税的年度申报数据提交给税务局以后，如果税务局稽查时发现所报数据不正确，税务局会要求企业补缴所得税，并缴纳罚款和滞纳金。企业所得税是企业非财务经理比较关注的。当然，会计人员在进行账务处理时，要特别关注企业所得税。

5.1.2 应纳所得税额与应纳税所得额的区别

应纳所得税额等于应纳税所得额乘以所得税税率。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，计算公式如下。

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税准予扣除项目有哪些？

（1）利息支出的扣除。

纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（2）计税工资的扣除。

企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。