任。单位规章制度不健全，用人失察，对其高级管理人员监管不力，属于单位具有明显过错的具体表现。

资料来源：兴业银行广州分行与深圳市机场股份有限公司借款合同纠纷案，中华人民共和国最高人民法院公报。

企业筹资后，应严控筹资资金使用，从支持内部业务的角度确保资金使用恰当，符合企业整体战略；从合规的角度，确保资金的使用符合法律法规、监管要求，如资本市场对募集资金用途的监管要求。

子环节3：筹资活动的财务控制。

筹资财务控制要点包括：

●建立筹资业务的记录、凭证和账簿管理体系。

●规范筹资支付行为（如偿付本金、利息、股利等），确保及时、准确还本付息。

●依照会计准则，对资金筹集、本息偿还、股利支付等进行及时、准确的会计处理。

●妥善保管筹资合同、收款凭证等资料。

●定期与资金提供方进行账务核对。

案例：利用利息账户平账侵占公司资金

某集团要求下属企业将闲置资金上存到总公司的结算中心，而结任。单位规章制度不健全，用人失察，对其高级管理人员监管不力，属于单位具有明显过错的具体表现。

资料来源：兴业银行广州分行与深圳市机场股份有限公司借款合同纠纷案，中华人民共和国最高人民法院公报。

企业筹资后，应严控筹资资金使用，从支持内部业务的角度确保资金使用恰当，符合企业整体战略；从合规的角度，确保资金的使用符合法律法规、监管要求，如资本市场对募集资金用途的监管要求。

子环节3：筹资活动的财务控制。

筹资财务控制要点包括：

●建立筹资业务的记录、凭证和账簿管理体系。

●规范筹资支付行为（如偿付本金、利息、股利等），确保及时、准确还本付息。

●依照会计准则，对资金筹集、本息偿还、股利支付等进行及时、准确的会计处理。

●妥善保管筹资合同、收款凭证等资料。

●定期与资金提供方进行账务核对。

案例：利用利息账户平账侵占公司资金

某集团要求下属企业将闲置资金上存到总公司的结算中心，而结算中心则向下属分公司支付利息。该项工作具体由结算中心的会计人员吴某实施，吴某在去下属分公司领取上缴的现金前偷偷在现金收款单上盖上了结算中心的公章和结算中心的出纳杜某的私章。吴某对分公司的出纳说：“结算中心的出纳杜某是女的，她来拿这么多现金不太安全，你就把钱交给我吧。”分公司的出纳和吴某平时很熟，又见他出示了盖有结算中心公章和杜某私章的收款单，便把一笔10多万元的现金交给了吴某。

为掩盖其犯罪行为，吴某事后销毁了其伪造的收款原始凭证底本，并通过在结算中心电子财务报表上虚列利息支出的方式，凭空增加了10多万元的利息给分公司，将总公司结算中心与分公司往来账目做平。

虽然总公司和下属分公司每月例行对账，但由于双方基本只看往来总数，不关注明细，因此一直未能发现。就这样，吴某用同样的手法，在两年内先后作案数十次。

该案例主要暴露了两个方面的问题：一方面，会计核算人员同时接触现金，严重违背不相容职责分离要求。另一方面，集团内单位往来对账过于粗放，无法识别账目异常。

环节5：对外担保管理

担保通常是指《中华人民共和国民法典》中所列示的保证、抵押、质押、留置等担保方式。一方面，对外担保具有隐蔽性，即对外担保关系通常体现为担保协议的签署，并不会涉及现金流入流出，因此在当期账面上并不会得到体现。另一方面，对外担保具有或有性，即企算中心则向下属分公司支付利息。该项工作具体由结算中心的会计人员吴某实施，吴某在去下属分公司领取上缴的现金前偷偷在现金收款单上盖上了结算中心的公章和结算中心的出纳杜某的私章。吴某对分公司的出纳说：“结算中心的出纳杜某是女的，她来拿这么多现金不太安全，你就把钱交给我吧。”分公司的出纳和吴某平时很熟，又见他出示了盖有结算中心公章和杜某私章的收款单，便把一笔10多万元的现金交给了吴某。

为掩盖其犯罪行为，吴某事后销毁了其伪造的收款原始凭证底本，并通过在结算中心电子财务报表上虚列利息支出的方式，凭空增加了10多万元的利息给分公司，将总公司结算中心与分公司往来账目做平。

虽然总公司和下属分公司每月例行对账，但由于双方基本只看往来总数，不关注明细，因此一直未能发现。就这样，吴某用同样的手法，在两年内先后作案数十次。

该案例主要暴露了两个方面的问题：一方面，会计核算人员同时接触现金，严重违背不相容职责分离要求。另一方面，集团内单位往来对账过于粗放，无法识别账目异常。

环节5：对外担保管理

担保通常是指《中华人民共和国民法典》中所列示的保证、抵押、质押、留置等担保方式。一方面，对外担保具有隐蔽性，即对外担保关系通常体现为担保协议的签署，并不会涉及现金流入流出，因此在当期账面上并不会得到体现。另一方面，对外担保具有或有性，即企业是否需要承担担保责任更多取决于被担保对象的偿付能力。因此，对外担保风险往往会显得“猝不及防”，如果担保金额过大，甚至可能导致企业“突然死亡”。

案例：暴风影音海外收购案，光大证券子公司成了“背锅侠”

2016年5月，光大证券子公司光大资本和暴风集团共同设立上海浸鑫投资咨询合伙企业（有限合伙），以2.6亿元撬动52亿元资金，收购了境外体育传媒公司MP&Silva Holdig S.A.（MPS）65%的股权。此次收购，浸鑫基金共有14位出资方，其中招商银行、华瑞银行作为优先级合伙人，分别通过各自通道方招商财富、爱建信托出资28亿元、4亿元。光大资本作为劣后级合伙人之一出资人民币6000万元，并向两名优先级合伙人出具了一份光大资本盖章的《差额补足函》，主要内容为在优先级合伙人不能实现退出时，由光大资本承担相应的①差额补足义务。

海外收购对象MPS鼎盛时拥有多家全球赛事版权，通过将转播权等卖给电视台和网络平台，赚取版权收入。但此次海外收购完成后，MPS大多数版权即将到期，且原MPS两位创始人套现后离职，并创办了同业竞争企业。上述情况导致MPS经营陷入困境，并于2018年10月宣布破产，浸鑫基金未能按原计划实现退出。

理财投资项目失败，优先级资金方招商银行和华瑞银行根据《差额补足函》向光大资本提出了赔偿。2019年2月2日，光大证券公告称，该《差额补足函》的有效性存有争议，光大资本的实际法律义务②尚待判断。但上海金融法院的判决认可了光大资本签署的《差额补业是否需要承担担保责任更多取决于被担保对象的偿付能力。因此，对外担保风险往往会显得“猝不及防”，如果担保金额过大，甚至可能导致企业“突然死亡”。

案例：暴风影音海外收购案，光大证券子公司成了“背锅侠”

2016年5月，光大证券子公司光大资本和暴风集团共同设立上海浸鑫投资咨询合伙企业（有限合伙），以2.6亿元撬动52亿元资金，收购了境外体育传媒公司MP&Silva Holdig S.A.（MPS）65%的股权。此次收购，浸鑫基金共有14位出资方，其中招商银行、华瑞银行作为优先级合伙人，分别通过各自通道方招商财富、爱建信托出资28亿元、4亿元。光大资本作为劣后级合伙人之一出资人民币6000万元，并向两名优先级合伙人出具了一份光大资本盖章的《差额补足函》，主要内容为在优先级合伙人不能实现退出时，由光大资本承担相应的①差额补足义务。

海外收购对象MPS鼎盛时拥有多家全球赛事版权，通过将转播权等卖给电视台和网络平台，赚取版权收入。但此次海外收购完成后，MPS大多数版权即将到期，且原MPS两位创始人套现后离职，并创办了同业竞争企业。上述情况导致MPS经营陷入困境，并于2018年10月宣布破产，浸鑫基金未能按原计划实现退出。

理财投资项目失败，优先级资金方招商银行和华瑞银行根据《差额补足函》向光大资本提出了赔偿。2019年2月2日，光大证券公告称，该《差额补足函》的有效性存有争议，光大资本的实际法律义务②尚待判断。但上海金融法院的判决认可了光大资本签署的《差额补足函》的效力。2020年8月8日，光大证券发布公告称，上海金融法院判决光大证券全资子公司光大资本向招商银行支付31.16亿元，向③华瑞银行支付4亿元，以及利息损失、诉讼费、保全费等费用。后续光大资本以管辖权异议上诉至上海市高级人民法院，但均被驳回。④⑤这次担保给光大资本及其母公司造成了巨大损失。

①资料来源：暴风突袭暴风，谁为52亿元MPS收购案埋单？，2019年7月30日，搜狐。

②资料来源：光大证券股份有限公司关于全资子公司重要事项的公告，2019年2月2日，巨潮资讯网。

③资料来源：光大证券股份有限公司关于下属公司诉讼及仲裁进展的公告，2020年8月8日，巨潮资讯网。

④资料来源：光大资本投资有限公司与招商银行股份有限公司其他合同纠纷管辖民事裁定书，2020年1月2日，中国裁判文书网。

⑤资料来源：光大资本投资有限公司与上海华瑞银行股份有限公司其他合同纠纷管辖民事裁定书，2019年7月1日，中国裁判文书网。

从风险防范的角度，企业对外担保可以划分为以下两类。

（1）经过恰当授权的对外担保。此类担保属于企业正常的经营活动范围。对于此类担保，企业主要通过尽职调查、信用评估、设定担保金额上限、签订严谨的担保合同、加强对被担保对象的跟踪等手段控制自身风险。足函》的效力。2020年8月8日，光大证券发布公告称，上海金融法院判决光大证券全资子公司光大资本向招商银行支付31.16亿元，向③华瑞银行支付4亿元，以及利息损失、诉讼费、保全费等费用。后续光大资本以管辖权异议上诉至上海市高级人民法院，但均被驳回。④⑤这次担保给光大资本及其母公司造成了巨大损失。

①资料来源：暴风突袭暴风，谁为52亿元MPS收购案埋单？，2019年7月30日，搜狐。

②资料来源：光大证券股份有限公司关于全资子公司重要事项的公告，2019年2月2日，巨潮资讯网。

③资料来源：光大证券股份有限公司关于下属公司诉讼及仲裁进展的公告，2020年8月8日，巨潮资讯网。

④资料来源：光大资本投资有限公司与招商银行股份有限公司其他合同纠纷管辖民事裁定书，2020年1月2日，中国裁判文书网。

⑤资料来源：光大资本投资有限公司与上海华瑞银行股份有限公司其他合同纠纷管辖民事裁定书，2019年7月1日，中国裁判文书网。

从风险防范的角度，企业对外担保可以划分为以下两类。

（1）经过恰当授权的对外担保。此类担保属于企业正常的经营活动范围。对于此类担保，企业主要通过尽职调查、信用评估、设定担保金额上限、签订严谨的担保合同、加强对被担保对象的跟踪等手段控制自身风险。（2）未经恰当授权的对外担保。此类担保通常表现为企业内部人为了私利擅自行动，实质是一种“违规担保”。企业需要通过加强权限管理、印章管理并将违规担保行为纳入企业反舞弊范围等手段，尽可能规避这种情况。

案例：某企业员工私自签订担保协议

某企业A财务部部长王某，将企业公章带出后，与当地一家金融机构Z签订了一份对外担保协议，协议内容是金融机构Z向另一家企业B提供5000万元授信额度，企业A为金融机构Z向企业B所实际发放贷款提供连带保证责任。后来，B企业无力偿还债务，金融机构Z要求企业A履行担保责任时，企业A才发现该担保事项。之后，王某因收受企业B实际控制人贿赂被判入狱，企业A和金融机构Z则对簿公堂，法院判决企业A和金融机构Z双方皆有过错，各自承担50%资金损失。

对外担保中，其他需要关注的事项还包括：

（1）按照合同约定及时办理担保解除手续。

（2）对于担保费用，企业应及时、足额、准确收取，并进行恰当的会计处理。

（3）根据被担保对象财务状况，合理估计承担担保义务的可能性和范围，根据适用合规要求进行会计处理（计提预计负债）或进行信息披露。

环节6：分支机构资金管控（2）未经恰当授权的对外担保。此类担保通常表现为企业内部人为了私利擅自行动，实质是一种“违规担保”。企业需要通过加强权限管理、印章管理并将违规担保行为纳入企业反舞弊范围等手段，尽可能规避这种情况。

案例：某企业员工私自签订担保协议

某企业A财务部部长王某，将企业公章带出后，与当地一家金融机构Z签订了一份对外担保协议，协议内容是金融机构Z向另一家企业B提供5000万元授信额度，企业A为金融机构Z向企业B所实际发放贷款提供连带保证责任。后来，B企业无力偿还债务，金融机构Z要求企业A履行担保责任时，企业A才发现该担保事项。之后，王某因收受企业B实际控制人贿赂被判入狱，企业A和金融机构Z则对簿公堂，法院判决企业A和金融机构Z双方皆有过错，各自承担50%资金损失。

对外担保中，其他需要关注的事项还包括：

（1）按照合同约定及时办理担保解除手续。

（2）对于担保费用，企业应及时、足额、准确收取，并进行恰当的会计处理。

（3）根据被担保对象财务状况，合理估计承担担保义务的可能性和范围，根据适用合规要求进行会计处理（计提预计负债）或进行信息披露。

环节6：分支机构资金管控