径（如向总部财务负责人汇报）。在这种情况下，通常存在双重汇报路径，即分支机构财务人员同时向分支机构管理层和总部汇报。

●财务人员招聘流程，即总部参与分支机构财务人员招聘流程。例如某集团人事制度规定，分支机构财务人员（包括财务负责人及其下属财务人员）均由总部组织招聘，分支机构管理人员参与面试。

●财务人员考核，即总部保留对分支机构财务人员的全部或部分考核权。在总部保留部分考核权的情况下，分支机构财务人员通常会接受总部和分支机构的双重考核。

子环节4：监督管控。

总部可以通过对分支机构的资金情况进行监督，并根据监督结果采取必要措施来实现资金管控，典型的监督方式包括：

●财务条线监督，如总部财务中心对分支机构财务部门进行工作检查。

●内部审计监督，如总部内审部门将分支机构资金管理活动纳入其审计范围。

案例：子公司一笔违规对外借款

A企业为X集团下的一级子公司，从事物流业务。A企业为拓展业务，在某地与个人股东王某合资，成立了合资企业B（即集团二级控股子公司），A企业占股70%，王某占股30%，由王某担任合资企业总经理。径（如向总部财务负责人汇报）。在这种情况下，通常存在双重汇报路径，即分支机构财务人员同时向分支机构管理层和总部汇报。

●财务人员招聘流程，即总部参与分支机构财务人员招聘流程。例如某集团人事制度规定，分支机构财务人员（包括财务负责人及其下属财务人员）均由总部组织招聘，分支机构管理人员参与面试。

●财务人员考核，即总部保留对分支机构财务人员的全部或部分考核权。在总部保留部分考核权的情况下，分支机构财务人员通常会接受总部和分支机构的双重考核。

子环节4：监督管控。

总部可以通过对分支机构的资金情况进行监督，并根据监督结果采取必要措施来实现资金管控，典型的监督方式包括：

●财务条线监督，如总部财务中心对分支机构财务部门进行工作检查。

●内部审计监督，如总部内审部门将分支机构资金管理活动纳入其审计范围。

案例：子公司一笔违规对外借款

A企业为X集团下的一级子公司，从事物流业务。A企业为拓展业务，在某地与个人股东王某合资，成立了合资企业B（即集团二级控股子公司），A企业占股70%，王某占股30%，由王某担任合资企业总经理。合资后，王某注销了其原有的企业。A企业委派了宋某至合资企业B任财务总监，双方约定，财务总监宋某基本工资由A企业支付，奖金由合资企业B支付。

2018年年初，为拓展业务网点，A企业向合资企业B划拨资金3000万元（往来款），用以补充合资企业铺设物流网点所需要的流动资金。2018年4月，合资企业B以目前大量资金闲置、提高资金使用效率为由，将账上2000万元资金借给当地的另外一家企业C，约定借款期12个月，年利率6%。该借款事项由合资企业B直接办理，在获得总经理王某签字确认后，B企业财务总监宋某安排财务部门办理了付款手续。

X集团此前的内部财务检查和审计工作范围都只覆盖一级子公司（即只到A公司一级）。按照这一做法，合资企业B本来不包括在审计范围之内。但在2018年11月，X集团首次将工作范围扩展到了二级及以下子公司层面，才发现了这笔异常支出。

经进一步调查发现，借款方C企业负责人是合资企业总经理王某的大学同学。之后，B企业按照总部要求追回2000万元借款本金，但未能收到利息。总经理王某及财务总监宋某被问责并调离岗位。

在该案例中，总部对外派子公司财务总监的绩效考核（财务总监奖金由B企业发放），对子公司资金计划的执行及资金流向监控、资金使用审计等方面，都暴露出重大内控缺陷。

资金是企业的“血液”，有效、合理的资金活动能够让资金在不断的流动中创造价值，资金活动的失控则可能让企业资金链断裂而陷合资后，王某注销了其原有的企业。A企业委派了宋某至合资企业B任财务总监，双方约定，财务总监宋某基本工资由A企业支付，奖金由合资企业B支付。

2018年年初，为拓展业务网点，A企业向合资企业B划拨资金3000万元（往来款），用以补充合资企业铺设物流网点所需要的流动资金。2018年4月，合资企业B以目前大量资金闲置、提高资金使用效率为由，将账上2000万元资金借给当地的另外一家企业C，约定借款期12个月，年利率6%。该借款事项由合资企业B直接办理，在获得总经理王某签字确认后，B企业财务总监宋某安排财务部门办理了付款手续。

X集团此前的内部财务检查和审计工作范围都只覆盖一级子公司（即只到A公司一级）。按照这一做法，合资企业B本来不包括在审计范围之内。但在2018年11月，X集团首次将工作范围扩展到了二级及以下子公司层面，才发现了这笔异常支出。

经进一步调查发现，借款方C企业负责人是合资企业总经理王某的大学同学。之后，B企业按照总部要求追回2000万元借款本金，但未能收到利息。总经理王某及财务总监宋某被问责并调离岗位。

在该案例中，总部对外派子公司财务总监的绩效考核（财务总监奖金由B企业发放），对子公司资金计划的执行及资金流向监控、资金使用审计等方面，都暴露出重大内控缺陷。

资金是企业的“血液”，有效、合理的资金活动能够让资金在不断的流动中创造价值，资金活动的失控则可能让企业资金链断裂而陷入经营困境。资金活动中的典型重大风险或缺陷归纳如表5-42所示。

表5-42　资金活动中典型重大风险或缺陷清单

（续）入经营困境。资金活动中的典型重大风险或缺陷归纳如表5-42所示。

表5-42　资金活动中典型重大风险或缺陷清单

（续）（续）（续）