●签订严谨的抵押协议，保障自身权益，防范法律纠纷。

固定资产通常单位价值较高，对企业日常经营影响较大且具有较高的重要性，固定资产管理典型重大风险或缺陷如表5-32所示。

表5-32　固定资产管理典型重大风险或缺陷清单●签订严谨的抵押协议，保障自身权益，防范法律纠纷。

固定资产通常单位价值较高，对企业日常经营影响较大且具有较高的重要性，固定资产管理典型重大风险或缺陷如表5-32所示。

表5-32　固定资产管理典型重大风险或缺陷清单（续）（续）5.5　存货管理中的内部控制

5.5.1　存货管理概述存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、销售存仓等。

相对于固定资产，企业持有存货的最终目的是出售，不论是可供直接销售（如企业的产成品、商品等）还是需经进一步加工后才能出售（如原材料等）。因此，存货通常具备如下特征。

●流动性强。

●种类繁多。

●分布于产供销各个管理环节。

常见的存货类型如下。

●原材料：企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品或主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。特别指出，为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料因不符合存货的定义，因此不能作为企业的存货进行核算。

●在产品：企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续5.5　存货管理中的内部控制

5.5.1　存货管理概述存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、销售存仓等。

相对于固定资产，企业持有存货的最终目的是出售，不论是可供直接销售（如企业的产成品、商品等）还是需经进一步加工后才能出售（如原材料等）。因此，存货通常具备如下特征。

●流动性强。

●种类繁多。

●分布于产供销各个管理环节。

常见的存货类型如下。

●原材料：企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品或主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。特别指出，为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料因不符合存货的定义，因此不能作为企业的存货进行核算。

●在产品：企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

●半成品：经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

●产成品：工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。

●商品：商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

●周转材料：企业能够多次使用但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。

●委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。的产品。

●半成品：经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

●产成品：工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。

●商品：商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

●周转材料：企业能够多次使用但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。

●委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。5.5.2　存货管理控制目标存货作为企业在生产经营中必不可少的资源，针对存货的有效管理关系到企业的资金周转和资产安全。存货管理内部控制的整体目标包括：

（1）能够有效地保证生产供应、销售等需求。

（2）较高的周转率，对资金占用合理。

（3）存货基础信息（如物料编码）科学、规范。

（4）存货账务处理质量高，账实相符。

（5）存货得到妥善存储，存货现场管理规范且无安全隐患。

（6）呆滞报废物资得到及时处理。

（7）存货得到及时、规范的盘点，盘点差异得到及时有效的调查与处理。

存货流转过程包括存货取得、验收入库、储存保管、领用出库与发运、盘点清查等环节，存货内部控制需制定相互制约、职责分工明确的管理监督机制，以保证存货的高效流转。存货管理的控制目标既包括上文提及的存货管理整体目标，也可按存货业务内容和具体环节分解为若干更具体的控制目标，具体如下。

1）存货取得环节的目标是遵循成本效益原则，确定最佳的存货5.5.2　存货管理控制目标存货作为企业在生产经营中必不可少的资源，针对存货的有效管理关系到企业的资金周转和资产安全。存货管理内部控制的整体目标包括：

（1）能够有效地保证生产供应、销售等需求。

（2）较高的周转率，对资金占用合理。

（3）存货基础信息（如物料编码）科学、规范。

（4）存货账务处理质量高，账实相符。

（5）存货得到妥善存储，存货现场管理规范且无安全隐患。

（6）呆滞报废物资得到及时处理。

（7）存货得到及时、规范的盘点，盘点差异得到及时有效的调查与处理。

存货流转过程包括存货取得、验收入库、储存保管、领用出库与发运、盘点清查等环节，存货内部控制需制定相互制约、职责分工明确的管理监督机制，以保证存货的高效流转。存货管理的控制目标既包括上文提及的存货管理整体目标，也可按存货业务内容和具体环节分解为若干更具体的控制目标，具体如下。

1）存货取得环节的目标是遵循成本效益原则，确定最佳的存货