解或判断进行修改。

（4）审核修改

各项预算编制完成后，预算委员会要对这些预算表进行审查，并不断地修改各项预算，然后在此基础上汇总出企业的总预算表。

【实战指引】

审核修改预算表的3个注意事项

第一，查看各个报表是否齐全，各个项目是否穷尽，数据是否正确。

第二，了解预算表中项目的适用范围，查看是否存在重叠、交叉等现象。

第三，预算表中的项目是否能够完整地体现出该部门的重点。

（5）上级审批

总预算编制完成后，预算委员会要把预算表上交给CEO进行审批。CEO在审批通过后，还应上交给董事会或上级主管单位审批。当相关人员将总预算表交给上级审批时，并不意味着编制预算表的任务就此结束了。相关人员还需要做好后续的对接工作，及时接受上级的意见。同时，在面对上级的问询时，做出相应的解释。

（6）实施

董事会或上级主管单位审批通过后，预算表应及时下达给各个部解或判断进行修改。

（4）审核修改

各项预算编制完成后，预算委员会要对这些预算表进行审查，并不断地修改各项预算，然后在此基础上汇总出企业的总预算表。

【实战指引】

审核修改预算表的3个注意事项

第一，查看各个报表是否齐全，各个项目是否穷尽，数据是否正确。

第二，了解预算表中项目的适用范围，查看是否存在重叠、交叉等现象。

第三，预算表中的项目是否能够完整地体现出该部门的重点。

（5）上级审批

总预算编制完成后，预算委员会要把预算表上交给CEO进行审批。CEO在审批通过后，还应上交给董事会或上级主管单位审批。当相关人员将总预算表交给上级审批时，并不意味着编制预算表的任务就此结束了。相关人员还需要做好后续的对接工作，及时接受上级的意见。同时，在面对上级的问询时，做出相应的解释。

（6）实施

董事会或上级主管单位审批通过后，预算表应及时下达给各个部门，以便各个部门执行。

总之，企业在编制预算表时，要尽可能遵循预算制作的6个步骤，细致严谨，确保编制出的预算表更具有现实意义和价值。

6 企业预算的科目及其计算方法

企业预算科目是企业对未来需要完成的经济事项的具体内容进行分类核算和管理的项目。常见的预算科目包括销售收入、工资福利费用、车辆使用费用、教育经费、办公费、水电费、通信费用、固定资产购置费用、业务费用、差旅费用等。

企业全面预算的主要科目共分为八大类：销售预算、生产预算、直接材料预算和直接人工预算、财务费用预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

（1）销售预算

销售预算是企业根据对市场的预测分析，确定企业在预算期内预计的销售品种、可能实现的销售量、销售收入、销售单价、销售折让等指标的预算。它的计算方法我们在上一节也有所提及，即根据市场中相关因素和产品的历史销售情况预测企业未来给定的年限中的销售单价和销售量，而销售收入的预算则由销售单价和销售量相乘获得。

（2）生产预算

生产预算的主要内容包括销售量、生产量、期初和期末存货量等。门，以便各个部门执行。

总之，企业在编制预算表时，要尽可能遵循预算制作的6个步骤，细致严谨，确保编制出的预算表更具有现实意义和价值。

6 企业预算的科目及其计算方法

企业预算科目是企业对未来需要完成的经济事项的具体内容进行分类核算和管理的项目。常见的预算科目包括销售收入、工资福利费用、车辆使用费用、教育经费、办公费、水电费、通信费用、固定资产购置费用、业务费用、差旅费用等。

企业全面预算的主要科目共分为八大类：销售预算、生产预算、直接材料预算和直接人工预算、财务费用预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

（1）销售预算

销售预算是企业根据对市场的预测分析，确定企业在预算期内预计的销售品种、可能实现的销售量、销售收入、销售单价、销售折让等指标的预算。它的计算方法我们在上一节也有所提及，即根据市场中相关因素和产品的历史销售情况预测企业未来给定的年限中的销售单价和销售量，而销售收入的预算则由销售单价和销售量相乘获得。

（2）生产预算

生产预算的主要内容包括销售量、生产量、期初和期末存货量等。其中销售量可以从销售预算中获得，期末存货可根据下一季度销售量的一定百分比进行确定，期初存货通常为上一季度的期末存货，而生产量则是销售量与期末存货量之和减去期初存货量。

（3）直接材料预算和直接人工预算

直接材料预算主要包括单位产品的材料消耗量、生产量、预算期间的期初和期末存料量、直接材料的单价、材料采购量等。直接材料预算是对预算期内直接材料的需求量和采购量进行的预算。

直接人工预算是对预算期内人工工时的消耗和人工成本进行的预算，它的主要内容包括生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。

（4）财务费用预算

财务费用预算是对预期内企业筹集生产经营而发生的费用进行的预算。此费用预算的内容涉及企业当前的信贷规模，因此要先进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上再进行财务费用预算。

【实战指引】

财务费用预算的计算公式

财务费用预算=∑每次借款额×每次借款期限×每次借款利率－ 4×每季度平均银行存款累积计息积数×存款利率

（5）制造费用预算其中销售量可以从销售预算中获得，期末存货可根据下一季度销售量的一定百分比进行确定，期初存货通常为上一季度的期末存货，而生产量则是销售量与期末存货量之和减去期初存货量。

（3）直接材料预算和直接人工预算

直接材料预算主要包括单位产品的材料消耗量、生产量、预算期间的期初和期末存料量、直接材料的单价、材料采购量等。直接材料预算是对预算期内直接材料的需求量和采购量进行的预算。

直接人工预算是对预算期内人工工时的消耗和人工成本进行的预算，它的主要内容包括生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。

（4）财务费用预算

财务费用预算是对预期内企业筹集生产经营而发生的费用进行的预算。此费用预算的内容涉及企业当前的信贷规模，因此要先进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上再进行财务费用预算。

【实战指引】

财务费用预算的计算公式

财务费用预算=∑每次借款额×每次借款期限×每次借款利率－ 4×每季度平均银行存款累积计息积数×存款利率

（5）制造费用预算制造费用预算包括企业生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。

（6）产品成本预算

产品成本预算的科目主要有直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用等。

【实战指引】

产品成本预算的计算公式

某种产品某期预计发生的产品生产成本=该产品该期预计耗用的全部直接材料成本+该产品该期预计耗用的直接人工成本+该产品该期预计耗用的变动性制造费用

（7）销售费用预算

销售费用预算是对实现销售目标所需支付的费用进行的预算，它的科目包括销售人员工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、广告费、商品维修费、质量“三包”费、业务费、折旧费等。

（8）管理费用预算

管理费用预算包括固定管理费用预算和变动管理费用预算。其中，固定管理费用是指管理人员无法控制的、必须要发生的管理费用，如无形资产摊销、折旧费、保险费、行政收费和税费等；变动管理费用包括业务招待费、差旅费、通信费、会务费、办公车辆使用费等。制造费用预算包括企业生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。

（6）产品成本预算

产品成本预算的科目主要有直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用等。

【实战指引】

产品成本预算的计算公式

某种产品某期预计发生的产品生产成本=该产品该期预计耗用的全部直接材料成本+该产品该期预计耗用的直接人工成本+该产品该期预计耗用的变动性制造费用

（7）销售费用预算

销售费用预算是对实现销售目标所需支付的费用进行的预算，它的科目包括销售人员工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、广告费、商品维修费、质量“三包”费、业务费、折旧费等。

（8）管理费用预算

管理费用预算包括固定管理费用预算和变动管理费用预算。其中，固定管理费用是指管理人员无法控制的、必须要发生的管理费用，如无形资产摊销、折旧费、保险费、行政收费和税费等；变动管理费用包括业务招待费、差旅费、通信费、会务费、办公车辆使用费等。CEO与相关财务人员在制定预算表时，要参照企业预算的科目与计算方法，以便完整地核算预算项目，不发生遗漏。

7 销售及其他业务预算编制方法

销售预算是与预算期内的销售价格、销售收入和销售数量等有关的预算。它是编制全面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来进行编制的。

（1）销售预算的内容

销售预算的目的是明确销售收入、销售成本、销售费用及应收账款之间的关系。企业要在一定范围内估计销售成本或销售收入，编制销售成本及销售费用预算，要以不超出该范围为原则。一般说来，销售预算包括销售人员的费用（如销售员的工资、提成、交通费等）、销售管理的费用（如销售经理的工资、提成、津贴等）、其他销售费用和通信、交通费用等。

销售收入预算

有了企业综合销售收入目标值与销售分配的内容，即可完成销售收入预算。

【实战指引】

销售收入预算的计算公式CEO与相关财务人员在制定预算表时，要参照企业预算的科目与计算方法，以便完整地核算预算项目，不发生遗漏。

7 销售及其他业务预算编制方法

销售预算是与预算期内的销售价格、销售收入和销售数量等有关的预算。它是编制全面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来进行编制的。

（1）销售预算的内容

销售预算的目的是明确销售收入、销售成本、销售费用及应收账款之间的关系。企业要在一定范围内估计销售成本或销售收入，编制销售成本及销售费用预算，要以不超出该范围为原则。一般说来，销售预算包括销售人员的费用（如销售员的工资、提成、交通费等）、销售管理的费用（如销售经理的工资、提成、津贴等）、其他销售费用和通信、交通费用等。

销售收入预算

有了企业综合销售收入目标值与销售分配的内容，即可完成销售收入预算。

【实战指引】

销售收入预算的计算公式