计划发生重大变化需要突破预算的则必须执行预算增补审批程序，提交相关预算增补说明资料，只有增补预算审批通过后，方可进行预算外采购事项的实施。预算增补流程在维系预算的整体控制作用下，进一步加强了对预算采购事项必要性与经济性的分析。

（5）对采购计划的执行情况进行分析，评价、审计紧急与计划外采购发生的合理性，并将这些情况纳入责任部门考核范围。

例如，某企业在采购制度的基本政策中明确：（6）重视计划的重要性。应严格建立物资采购计划和审批制度，企业在总体计划的基础上制订具体的采购供应计划。实施具体物资采购时，各部门应严格按照“先申请、审批，再采购”的原则办理。无申报审批手续的，仓库不予验收，财务不予报账，由此产生的一切经济责任由采购执行人员自负。

环节7：采购行为管理

采购管理中可能导致的寻租权力及其典型寻租方式主要包括：供应商决定权（操纵供应商的确定）、采购条件决定权（制定不合理的采购条件）、验收决定权（对未达到标准的采购事项予以验收）、采购物资收货权（不真实的收货数量）以及付款决定权（不合理的付款安排）。

案例：某饲料企业遏制舞弊出奇招

在某饲料生产企业，负责原料品质检验的质检员拥有巨大的权力。该企业每月产量在数千万吨左右，每天的原料采购量就在数百万吨左右。而所有原料的级别，都由质检员决定。很自然，质检员成了某些供应商的重点公关对象，在利益的驱使下，三级的原料被定成二计划发生重大变化需要突破预算的则必须执行预算增补审批程序，提交相关预算增补说明资料，只有增补预算审批通过后，方可进行预算外采购事项的实施。预算增补流程在维系预算的整体控制作用下，进一步加强了对预算采购事项必要性与经济性的分析。

（5）对采购计划的执行情况进行分析，评价、审计紧急与计划外采购发生的合理性，并将这些情况纳入责任部门考核范围。

例如，某企业在采购制度的基本政策中明确：（6）重视计划的重要性。应严格建立物资采购计划和审批制度，企业在总体计划的基础上制订具体的采购供应计划。实施具体物资采购时，各部门应严格按照“先申请、审批，再采购”的原则办理。无申报审批手续的，仓库不予验收，财务不予报账，由此产生的一切经济责任由采购执行人员自负。

环节7：采购行为管理

采购管理中可能导致的寻租权力及其典型寻租方式主要包括：供应商决定权（操纵供应商的确定）、采购条件决定权（制定不合理的采购条件）、验收决定权（对未达到标准的采购事项予以验收）、采购物资收货权（不真实的收货数量）以及付款决定权（不合理的付款安排）。

案例：某饲料企业遏制舞弊出奇招

在某饲料生产企业，负责原料品质检验的质检员拥有巨大的权力。该企业每月产量在数千万吨左右，每天的原料采购量就在数百万吨左右。而所有原料的级别，都由质检员决定。很自然，质检员成了某些供应商的重点公关对象，在利益的驱使下，三级的原料被定成二级甚至一级就成了顺理成章的事情。针对这个问题，企业采取了如下措施。

1.建立“抓阄制度”遏制验收环节暗箱操作

在企业质管部主任的主持下，质管部建立了“抓阄制度”。在原来的制度下，检验豆粕的检验员一年365天，天天检验的就是豆粕；检验玉米的就常年检验玉米；检验高粱的就一直检验高粱。这种情况下，供应商只要搞定对口的检验员就行了。

而在“抓阄制度”下，质检员上班后，先抓阄，抓到什么就检验什么。这样，供应商的公关对象一下子变得不固定起来，大大增加了公关的成本和难度。更重要的是，饲料的原料绝不是豆粕、玉米和高粱这三种，仅大宗原料就包括大豆、豆油、鱼粉、鱼油、蛋氨酸、赖氨酸、菜籽、菜粕、棉粕、肉骨粉、鸡肉粉、乳清粉、小麦、维生素、添加剂等十多种。这样，在抓阄制度下，供应商要想捣鬼，就得把十多个质检员全部搞定，可操作性大大下降。

2.建立“互查制度”解决质检员的腐败问题

在理论上讲，供应商搞定全部质检员的可能性还是存在的。因此，在“质检员抓阄制度”基础上，质管部主任又建立了“互查制度”。质检员A检验完了的玉米要封装起来，经过一段时间后，匿名由质检员B复查：如果结果一致，当然没有问题；如果结果不一致，就要由质检员C再次复查，最终查出这种不一致是检验本身的错误还是另有其他问题。由于质检员A、B、C三者之间互不透明，所以哪一个质检员都得提防，这就进一步降低了弄虚作假的可能性。级甚至一级就成了顺理成章的事情。针对这个问题，企业采取了如下措施。

1.建立“抓阄制度”遏制验收环节暗箱操作

在企业质管部主任的主持下，质管部建立了“抓阄制度”。在原来的制度下，检验豆粕的检验员一年365天，天天检验的就是豆粕；检验玉米的就常年检验玉米；检验高粱的就一直检验高粱。这种情况下，供应商只要搞定对口的检验员就行了。

而在“抓阄制度”下，质检员上班后，先抓阄，抓到什么就检验什么。这样，供应商的公关对象一下子变得不固定起来，大大增加了公关的成本和难度。更重要的是，饲料的原料绝不是豆粕、玉米和高粱这三种，仅大宗原料就包括大豆、豆油、鱼粉、鱼油、蛋氨酸、赖氨酸、菜籽、菜粕、棉粕、肉骨粉、鸡肉粉、乳清粉、小麦、维生素、添加剂等十多种。这样，在抓阄制度下，供应商要想捣鬼，就得把十多个质检员全部搞定，可操作性大大下降。

2.建立“互查制度”解决质检员的腐败问题

在理论上讲，供应商搞定全部质检员的可能性还是存在的。因此，在“质检员抓阄制度”基础上，质管部主任又建立了“互查制度”。质检员A检验完了的玉米要封装起来，经过一段时间后，匿名由质检员B复查：如果结果一致，当然没有问题；如果结果不一致，就要由质检员C再次复查，最终查出这种不一致是检验本身的错误还是另有其他问题。由于质检员A、B、C三者之间互不透明，所以哪一个质检员都得提防，这就进一步降低了弄虚作假的可能性。3.利用信息化保障收货环节

在企业的整个流程中，质检只是其中的一个重要环节，供应商在这里碰了壁，肯定会去其他环节碰碰运气。质检员这一关过不去，还有收货员这个环节。收货员，就是负责产品过磅的员工，说起来简单，权力却同样不小，一天有几十车的货等待过磅，称过的货马上堆到仓库里去，真正的重量只有收货员一个人知道。这样一车10吨的货物，可以记作12吨，只要收货员稍微动一点点心思，企业数十吨甚至数百吨的货款就白白扔出去了。

对收货这样的关键环节，企业信息部提出了解决方案：送货的汽车一进厂区，首先是拍照，留下货物的照片为证。然后货车连同货物一起开到一个电子磅上，电子磅会自动记录下满载时的重量，在卸下货物以后，空车会开到另一个电子磅上，电子磅再自动记录下空车的重量。两个重量相减，自然得出货物的实际重量。这三个重量会实时写入整个集团的信息系统，过程全部自动化，谁都干预不了。除了电子磅的自动记录，所有的收货员岗位都是两个人一起操作。这样，每一次收货都会产生机器和人工两个数字形成交叉比对。

资料来源：案例：如何加强采购内控，2018年3月29日，网易。

一般来讲，企业对采购舞弊的遏制手段可概括如下。

●设置独立的质检环节。

●建立采购员的定期轮岗机制。

●定期分析市场价格，并和采购价格予以对比。3.利用信息化保障收货环节

在企业的整个流程中，质检只是其中的一个重要环节，供应商在这里碰了壁，肯定会去其他环节碰碰运气。质检员这一关过不去，还有收货员这个环节。收货员，就是负责产品过磅的员工，说起来简单，权力却同样不小，一天有几十车的货等待过磅，称过的货马上堆到仓库里去，真正的重量只有收货员一个人知道。这样一车10吨的货物，可以记作12吨，只要收货员稍微动一点点心思，企业数十吨甚至数百吨的货款就白白扔出去了。

对收货这样的关键环节，企业信息部提出了解决方案：送货的汽车一进厂区，首先是拍照，留下货物的照片为证。然后货车连同货物一起开到一个电子磅上，电子磅会自动记录下满载时的重量，在卸下货物以后，空车会开到另一个电子磅上，电子磅再自动记录下空车的重量。两个重量相减，自然得出货物的实际重量。这三个重量会实时写入整个集团的信息系统，过程全部自动化，谁都干预不了。除了电子磅的自动记录，所有的收货员岗位都是两个人一起操作。这样，每一次收货都会产生机器和人工两个数字形成交叉比对。

资料来源：案例：如何加强采购内控，2018年3月29日，网易。

一般来讲，企业对采购舞弊的遏制手段可概括如下。

●设置独立的质检环节。

●建立采购员的定期轮岗机制。

●定期分析市场价格，并和采购价格予以对比。●严格落实授权审批管理。

●对重点岗位员工开展内部审计。

●重视供应商与客户管理。

●通过信息化、自动化，减少流程中的人为干预。

●建立舞弊举报机制。

采购是一个固有风险较高的业务循环，其典型重大风险或缺陷请参见表5-23。

表5-23　采购业务典型重大风险或缺陷清单

（续）●严格落实授权审批管理。

●对重点岗位员工开展内部审计。

●重视供应商与客户管理。

●通过信息化、自动化，减少流程中的人为干预。

●建立舞弊举报机制。

采购是一个固有风险较高的业务循环，其典型重大风险或缺陷请参见表5-23。

表5-23　采购业务典型重大风险或缺陷清单

（续）