符合国家标准的合格证。

另外，西安市地下铁道有限责任公司作为建设单位，其安全质量工程师、材料工程师等验收人员对奥凯公司材料不全、造假、产品不符合要求、供货能力不能满足工程建设需要的事实未予指出、记录及严格处理，未有效执行验收标准和流程。同时，施工单位及工程监理未有效执行电缆进场验收等工作，违规默许奥凯公司自行抽取样品、①送检样品、领取检验报告等。

上述电缆采购事件，多个检验环节失效，导致问题电缆在地铁工程建设中畅通无阻。该事件中，奥凯公司总经理被判无期徒刑，此外对有关政府部门及下属单位问责追责共计122人，其中17人被追究刑②事责任。

①资料来源：国务院办公厅关于西安地铁“问题电缆”事件调查处理情况及其教训的通报，2017年6月26日，中华人民共和国中央人民政府网站。

②资料来源：李某利受贿罪、滥用职权罪一案一审刑事判决书，2018年10月29日，中国裁判文书网。

采购结算阶段主要根据采购执行的相关记录和凭证（见表5-21）予以付款，避免出现超额付款、过早付款、重复付款以及严重拖欠等情况。

表5-21　采购结算相关记录和凭证符合国家标准的合格证。

另外，西安市地下铁道有限责任公司作为建设单位，其安全质量工程师、材料工程师等验收人员对奥凯公司材料不全、造假、产品不符合要求、供货能力不能满足工程建设需要的事实未予指出、记录及严格处理，未有效执行验收标准和流程。同时，施工单位及工程监理未有效执行电缆进场验收等工作，违规默许奥凯公司自行抽取样品、①送检样品、领取检验报告等。

上述电缆采购事件，多个检验环节失效，导致问题电缆在地铁工程建设中畅通无阻。该事件中，奥凯公司总经理被判无期徒刑，此外对有关政府部门及下属单位问责追责共计122人，其中17人被追究刑②事责任。

①资料来源：国务院办公厅关于西安地铁“问题电缆”事件调查处理情况及其教训的通报，2017年6月26日，中华人民共和国中央人民政府网站。

②资料来源：李某利受贿罪、滥用职权罪一案一审刑事判决书，2018年10月29日，中国裁判文书网。

采购结算阶段主要根据采购执行的相关记录和凭证（见表5-21）予以付款，避免出现超额付款、过早付款、重复付款以及严重拖欠等情况。

表5-21　采购结算相关记录和凭证案例：一笔重复预付款事件凸显出的大隐患

A企业的研发部门向高校B采购了一项长期研发实验服务，双方签署了框架协议，按照约定，在正式启动研发实验前，A企业需向高校B支付一笔50万元的预付款，支持高校B购买实验材料等。

A企业研发部门人员按时将纸质版请款文件提交至财务部，但因该请款文件打印不清晰被财务退单，但退单及其对应原始文件未及时被研发部人员取回。一周后，研发部人员重新打印了一份请款文件提交财务部。财务部误将两份文件均做了付款处理。一个月后，研发部门在收到财务部付款通知回执信息时才发现该问题。具体流程如图5-6所示。案例：一笔重复预付款事件凸显出的大隐患

A企业的研发部门向高校B采购了一项长期研发实验服务，双方签署了框架协议，按照约定，在正式启动研发实验前，A企业需向高校B支付一笔50万元的预付款，支持高校B购买实验材料等。

A企业研发部门人员按时将纸质版请款文件提交至财务部，但因该请款文件打印不清晰被财务退单，但退单及其对应原始文件未及时被研发部人员取回。一周后，研发部人员重新打印了一份请款文件提交财务部。财务部误将两份文件均做了付款处理。一个月后，研发部门在收到财务部付款通知回执信息时才发现该问题。具体流程如图5-6所示。图5-6　重复付款的流程

A企业制定了付款审核审批制度，上线了专门的ERP系统，但为什么会出现重复付款？究其原因，主要是财务的单据匹配存在缺陷，款项支付缺乏唯一性的支持文件，从而导致了重复付款问题。

围绕这个风险事件，A企业对付款规范性做了进一步的分析，发现存在如下问题（见表5-22）。

表5-22　 A企业付款规范性问题

（续）图5-6　重复付款的流程

A企业制定了付款审核审批制度，上线了专门的ERP系统，但为什么会出现重复付款？究其原因，主要是财务的单据匹配存在缺陷，款项支付缺乏唯一性的支持文件，从而导致了重复付款问题。

围绕这个风险事件，A企业对付款规范性做了进一步的分析，发现存在如下问题（见表5-22）。

表5-22　 A企业付款规范性问题

（续）针对上述问题，A企业后续采取了下列优化措施。

●框架协议下的每项请款都需要存在与其对应的订单和结算单，订单与结算单均需编号并加盖供应商公章，结算单由收货或服务确认部门签字。结算单与订单的重大差异需提供解释说明。同时，业务部门在申请付款前应尽量取得发票，对暂未取得发票的情况应予以书面说明。（关于内控表单与记录的相关内容，可参看第4.10节。）

●财务部联合IT部门优化了自动办公系统，一是实现了所有请款均通过自动办公系统自动过账至财务系统，二是在过账时，增加了系统传递中的数据校验功能，以保证唯一的自动办公系统单号仅可同步至财务系统一次。

●财务部对退单与正常报销单实物采取分区域管理，以避免混淆。

环节6：紧急与计划外采购管理针对上述问题，A企业后续采取了下列优化措施。

●框架协议下的每项请款都需要存在与其对应的订单和结算单，订单与结算单均需编号并加盖供应商公章，结算单由收货或服务确认部门签字。结算单与订单的重大差异需提供解释说明。同时，业务部门在申请付款前应尽量取得发票，对暂未取得发票的情况应予以书面说明。（关于内控表单与记录的相关内容，可参看第4.10节。）

●财务部联合IT部门优化了自动办公系统，一是实现了所有请款均通过自动办公系统自动过账至财务系统，二是在过账时，增加了系统传递中的数据校验功能，以保证唯一的自动办公系统单号仅可同步至财务系统一次。

●财务部对退单与正常报销单实物采取分区域管理，以避免混淆。

环节6：紧急与计划外采购管理企业在采购业务中可能面临紧急或计划外采购的情况，主要原因如下。

●客户端需求变化。

●采购执行流程中的问题：错误的库存控制，生产计划和预测不准确，错失采购时机，请购的延误等。

●其他意外因素，如运输途中部分损坏，应对抢修、抢险或突发事件等特殊情况。

企业应对紧急与计划外采购的控制措施一般包括如下几种。

（1）优化采购基础管理工作，如经营计划管理、库存管理、供应商管理等。

（2）针对计划外采购，需增补采购计划相关管理程序，且对“采购计划串项”（即计划外项目“套用”计划内项目额度）等情形予以有效禁止。

（3）针对紧急与计划外采购设置明确的审批、执行程序，通常为简化程序以缩短采购所需时间，但相关程序需在采购完成后补齐。

（4）针对计划外采购应执行“增补预算”流程，按照预算管理要求进行处理。其中，预算增补是指在已生效的预算基础上，基于对预算外项目的审批，对原有预算进行增补。与“年度预算调整”不同的是，“预算增补”是为满足日常经营需要而产生的，且通常不会对整体预算目标产生重大影响。如果客观环境、内部条件以及企业经营企业在采购业务中可能面临紧急或计划外采购的情况，主要原因如下。

●客户端需求变化。

●采购执行流程中的问题：错误的库存控制，生产计划和预测不准确，错失采购时机，请购的延误等。

●其他意外因素，如运输途中部分损坏，应对抢修、抢险或突发事件等特殊情况。

企业应对紧急与计划外采购的控制措施一般包括如下几种。

（1）优化采购基础管理工作，如经营计划管理、库存管理、供应商管理等。

（2）针对计划外采购，需增补采购计划相关管理程序，且对“采购计划串项”（即计划外项目“套用”计划内项目额度）等情形予以有效禁止。

（3）针对紧急与计划外采购设置明确的审批、执行程序，通常为简化程序以缩短采购所需时间，但相关程序需在采购完成后补齐。

（4）针对计划外采购应执行“增补预算”流程，按照预算管理要求进行处理。其中，预算增补是指在已生效的预算基础上，基于对预算外项目的审批，对原有预算进行增补。与“年度预算调整”不同的是，“预算增补”是为满足日常经营需要而产生的，且通常不会对整体预算目标产生重大影响。如果客观环境、内部条件以及企业经营