很多企业是收款的时候开票、确认收入，但也有企业存在客户要发票、打款时间和正常销售时间不一致的情况。如6月1日把货卖了（货已经发送完毕），9月1日客户才给付款。这种情况下，什么时候开票并纳税呢？纳税义务时间是什么时候？按税法规定，我们纳税义务时间是6月1日，但是大多数企业都是把9月1日客户付款并给客户开票的时间作为纳税义务时间。这也将导致税务风险。

14．公司账户套现

出借账户或帮客户提取现金，如客户向企业购买10万元货品，给了一张15万元的支票，让企业帮忙提取5万元的现金（不是要回扣，发票面额还是10万元），这容易被认定为价外费用征税。

15．账面记录不规范

如果企业的账本或会计凭证上写着“代开”“税点”“回扣”“送礼”等字眼，会给企业带来不可预料的风险。

这十五个常见的企业税务风险，如果有务必要尽快解决掉。否则会留下很多“后遗症”，形成企业的原罪和历史遗留问题。解决办法有，老板和财务人员一起去参加财务系统微咨询的课程，或者聘请财税顾问来企业开会探讨、逐个清理。很多企业是收款的时候开票、确认收入，但也有企业存在客户要发票、打款时间和正常销售时间不一致的情况。如6月1日把货卖了（货已经发送完毕），9月1日客户才给付款。这种情况下，什么时候开票并纳税呢？纳税义务时间是什么时候？按税法规定，我们纳税义务时间是6月1日，但是大多数企业都是把9月1日客户付款并给客户开票的时间作为纳税义务时间。这也将导致税务风险。

14．公司账户套现

出借账户或帮客户提取现金，如客户向企业购买10万元货品，给了一张15万元的支票，让企业帮忙提取5万元的现金（不是要回扣，发票面额还是10万元），这容易被认定为价外费用征税。

15．账面记录不规范

如果企业的账本或会计凭证上写着“代开”“税点”“回扣”“送礼”等字眼，会给企业带来不可预料的风险。

这十五个常见的企业税务风险，如果有务必要尽快解决掉。否则会留下很多“后遗症”，形成企业的原罪和历史遗留问题。解决办法有，老板和财务人员一起去参加财务系统微咨询的课程，或者聘请财税顾问来企业开会探讨、逐个清理。工具　税务风险自测表

表8-1为纳税评估自测表，企业需坚持每个月填写，并关注相关指标的动态变化，连续起来分析，就能看出是否符合正常的商业逻辑。如毛利率是否平衡变化、税负率是否存在大幅度忽高忽低、能耗率是否正常，等等。

表8–1纳税评估自测表

如果企业将不安全的报表报给税务局，就相当于自己举报自己。所以，企业在报税前一定要先做风险自测，当然，也可以请外部税务顾问帮忙做评估。工具　税务风险自测表

表8-1为纳税评估自测表，企业需坚持每个月填写，并关注相关指标的动态变化，连续起来分析，就能看出是否符合正常的商业逻辑。如毛利率是否平衡变化、税负率是否存在大幅度忽高忽低、能耗率是否正常，等等。

表8–1纳税评估自测表

如果企业将不安全的报表报给税务局，就相当于自己举报自己。所以，企业在报税前一定要先做风险自测，当然，也可以请外部税务顾问帮忙做评估。计算公式：

销售收入变动率=（评估期收入－基期收入）／基期收入

销售成本变动率=（评估期销售成本－基期销售成本）／基期销售成本

期间费用变动率=（评估期期间费用－基期期间费用）／基期期间费用

销售毛利率=（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入

销售利润率=营业利润／（主营业务收入+其他业务收入）

收入费用率=本期期间费用／本期主营业务收入

能耗率=本期外购（水、煤等）数额／（主营业务收入+其他增值税应税收入）

运费率=本期运费发生额／（本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税应税收入）

固定资产综合折旧率=固定资产折旧额／固定资产原值

无形资产综合摊销率=无形资产摊销额／无形资产原值

存货周转率=销售成本／平均存货

预收收入比率=预收账款余额／本期收入

所得税税收负担率=应纳所得税额／利润总额

所得税贡献率=应纳所得税额／主营业务收入计算公式：

销售收入变动率=（评估期收入－基期收入）／基期收入

销售成本变动率=（评估期销售成本－基期销售成本）／基期销售成本

期间费用变动率=（评估期期间费用－基期期间费用）／基期期间费用

销售毛利率=（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入

销售利润率=营业利润／（主营业务收入+其他业务收入）

收入费用率=本期期间费用／本期主营业务收入

能耗率=本期外购（水、煤等）数额／（主营业务收入+其他增值税应税收入）

运费率=本期运费发生额／（本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税应税收入）

固定资产综合折旧率=固定资产折旧额／固定资产原值

无形资产综合摊销率=无形资产摊销额／无形资产原值

存货周转率=销售成本／平均存货

预收收入比率=预收账款余额／本期收入

所得税税收负担率=应纳所得税额／利润总额

所得税贡献率=应纳所得税额／主营业务收入第9章　纳税筹划思维：民企纳税筹划设计

依法纳税，合法税筹。

税是交易产生的，在经营企业的过程中，只要有交易发生，纳税就是不可避免的。

对于企业来说，税务问题是必须要面临的问题。很多企业老板不明不白地缴税，但实际上，企业有很多税是可以享受优惠的。

纳税筹划是完全合法的，本质上是“改变交易”。企业通过纳税筹划可以从整体上减少税负，降低资金成本和税务风险。

多缴税和缴糊涂税

税是交易产生的，在经营企业的过程中，只要有交易发生，纳税就是不可避免的。对于企业来说，税务问题是必须要面临的问题。很多企业老板是不明不白地交税。常见情况有以下两种：完全相信财务人员，财务人员说交多少就交多少；完全相信懂税务的朋友，朋友说交多少就交多少。

但实际上，企业有很多税是可以避免的。第9章　纳税筹划思维：民企纳税筹划设计

依法纳税，合法税筹。

税是交易产生的，在经营企业的过程中，只要有交易发生，纳税就是不可避免的。

对于企业来说，税务问题是必须要面临的问题。很多企业老板不明不白地缴税，但实际上，企业有很多税是可以享受优惠的。

纳税筹划是完全合法的，本质上是“改变交易”。企业通过纳税筹划可以从整体上减少税负，降低资金成本和税务风险。

多缴税和缴糊涂税

税是交易产生的，在经营企业的过程中，只要有交易发生，纳税就是不可避免的。对于企业来说，税务问题是必须要面临的问题。很多企业老板是不明不白地交税。常见情况有以下两种：完全相信财务人员，财务人员说交多少就交多少；完全相信懂税务的朋友，朋友说交多少就交多少。

但实际上，企业有很多税是可以避免的。我有一位青岛的客户，他向我咨询了这样一个问题：招聘一个多少薪酬的财务经理比较合适。

我了解过他的公司规模和业务后，说：“你的企业规模不是很大，但业务还是比较复杂的，你招聘的财务经理，月薪至少不能低于8000甚至9000元。”

后来，这位青岛的老板并没有听我的话，自作主张招聘了一个月薪3000多元的财务人员来管理企业的财务。一年以后，我去这家企业做咨询，通过查询资料发现这家企业有一笔60万元的税款可以利用国家的退税政策节省下来，结果由于财务人员的问题，导致这笔税金的退税已经过了有效期限。就这样，企业白白损失了60万元。

我找来这名财务人员进行沟通，财务人员听明白后差点儿哭了出来，请求我不要告诉他们老板，否则自己会丢掉这份工作。我觉得，这60万元的损失已经造成了，而且无法挽回，如果让老板知道，老板很可能会开除这名财务人员。那么就相当于企业花60万元培养的财务经理将被开除。于是我思量再三，就没有把这件事情告诉老板，但是也与这名财务人员进行了半个小时的谈话。

经过这次谈话，这名财务人员在之后的工作中进步很大，税务会计处理方面也有了很大的提升。

对于企业来说，可以利用国家政策避免的、最终却因不懂政策而缴纳的税款都是浪费。企业不应该一边避税，一边又在大量地多缴税、缴糊涂税。

实际上，由于财务人员的问题造成企业多缴税款的问题十分常见，可是老板对此并不知情。我有一位青岛的客户，他向我咨询了这样一个问题：招聘一个多少薪酬的财务经理比较合适。

我了解过他的公司规模和业务后，说：“你的企业规模不是很大，但业务还是比较复杂的，你招聘的财务经理，月薪至少不能低于8000甚至9000元。”

后来，这位青岛的老板并没有听我的话，自作主张招聘了一个月薪3000多元的财务人员来管理企业的财务。一年以后，我去这家企业做咨询，通过查询资料发现这家企业有一笔60万元的税款可以利用国家的退税政策节省下来，结果由于财务人员的问题，导致这笔税金的退税已经过了有效期限。就这样，企业白白损失了60万元。

我找来这名财务人员进行沟通，财务人员听明白后差点儿哭了出来，请求我不要告诉他们老板，否则自己会丢掉这份工作。我觉得，这60万元的损失已经造成了，而且无法挽回，如果让老板知道，老板很可能会开除这名财务人员。那么就相当于企业花60万元培养的财务经理将被开除。于是我思量再三，就没有把这件事情告诉老板，但是也与这名财务人员进行了半个小时的谈话。

经过这次谈话，这名财务人员在之后的工作中进步很大，税务会计处理方面也有了很大的提升。

对于企业来说，可以利用国家政策避免的、最终却因不懂政策而缴纳的税款都是浪费。企业不应该一边避税，一边又在大量地多缴税、缴糊涂税。

实际上，由于财务人员的问题造成企业多缴税款的问题十分常见，可是老板对此并不知情。