8.2.2理解年度薪酬预算

在全面预算中，从财务视角出发，薪酬预算被称为人工成本预算，这里的人工成本主要有职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、职工住房费用和其他人工成本等。

根据全面预算管理，企业年度薪酬预算的编制是从确定企业的战略目标、经营计划开始，逐层进行战略目标的分解，最终到达人力资源部，由人力资源部制定年度薪酬预算。即薪酬预算编制是一个从企业的决策机构开始，逐渐向工作机构、执行机构转移的工作。8.2.2理解年度薪酬预算

在全面预算中，从财务视角出发，薪酬预算被称为人工成本预算，这里的人工成本主要有职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、职工住房费用和其他人工成本等。

根据全面预算管理，企业年度薪酬预算的编制是从确定企业的战略目标、经营计划开始，逐层进行战略目标的分解，最终到达人力资源部，由人力资源部制定年度薪酬预算。即薪酬预算编制是一个从企业的决策机构开始，逐渐向工作机构、执行机构转移的工作。具体来说，首先，企业的决策机构（股东大会）授权董事会负责决定企业薪酬预算管理制度和企业年度薪酬预算管理方案，提出年度薪酬预算目标。董事会再组织成立薪酬预算管理委员会或授权总经理办公会负责，让其作为企业的薪酬预算管理的决策机构（也是预算日常管理机构），负责制定薪酬预算管理制度、规定文件，审议年度薪酬预算编制的程序和要求，审议薪酬预算草案，并提出修改意见。

其次，人力资源部牵头的工作部门，负责根据企业要求制定薪酬预算目标，编制预算，指导各部门及下属单位的薪酬预算编制工作，并初步审查部门及下属单位的薪酬预算草案，汇编成总的薪酬预算草案，并与财务部门及企业领导沟通，报预算管理委员会审查。

最后，由各部门组成执行机构，按照薪酬预算实施成本控制计划，将实施过程中的问题及时反馈给薪酬预算管理机构。

所以，整个年度薪酬预算编制流程可以用图8-2表示。具体来说，首先，企业的决策机构（股东大会）授权董事会负责决定企业薪酬预算管理制度和企业年度薪酬预算管理方案，提出年度薪酬预算目标。董事会再组织成立薪酬预算管理委员会或授权总经理办公会负责，让其作为企业的薪酬预算管理的决策机构（也是预算日常管理机构），负责制定薪酬预算管理制度、规定文件，审议年度薪酬预算编制的程序和要求，审议薪酬预算草案，并提出修改意见。

其次，人力资源部牵头的工作部门，负责根据企业要求制定薪酬预算目标，编制预算，指导各部门及下属单位的薪酬预算编制工作，并初步审查部门及下属单位的薪酬预算草案，汇编成总的薪酬预算草案，并与财务部门及企业领导沟通，报预算管理委员会审查。

最后，由各部门组成执行机构，按照薪酬预算实施成本控制计划，将实施过程中的问题及时反馈给薪酬预算管理机构。

所以，整个年度薪酬预算编制流程可以用图8-2表示。有了全面薪酬预算的编制流程，人力资源部就可以牵头进行企业的年度薪酬预算编制。

8.3 了解预算推算方法，编制企业的薪酬预算

在具体的年度薪酬预算编制过程中，还需要遵从一定的薪酬预算推算方法（薪酬比例推算法、盈亏平衡推算法、劳动分配推算法、零基预算法），这些薪酬预算推算方法，是基于预算的编制方法而得出的，在了解和掌握这些薪酬预算推算方法的基础上，就可以编制企业的薪酬预算。有了全面薪酬预算的编制流程，人力资源部就可以牵头进行企业的年度薪酬预算编制。

8.3 了解预算推算方法，编制企业的薪酬预算

在具体的年度薪酬预算编制过程中，还需要遵从一定的薪酬预算推算方法（薪酬比例推算法、盈亏平衡推算法、劳动分配推算法、零基预算法），这些薪酬预算推算方法，是基于预算的编制方法而得出的，在了解和掌握这些薪酬预算推算方法的基础上，就可以编制企业的薪酬预算。8.3.1常见的薪酬预算的推算方法

1．薪酬比例推算法

薪酬比例推算法比较容易理解，就是根据企业的销售额，按照一定的薪酬预算比例，推算企业下一年度的薪酬预算。这种薪酬预算推算方法比较适合于那些销售额稳定、销售业绩没有大幅起落的企业。

薪酬比例推算法计算薪酬预算额的公式如下：

薪酬预算额=上年度薪酬总额×上年度薪酬费用比率

式中：

上年度薪酬费用比率=上年度薪酬总额÷上年度销售总额

这里的薪酬总额通常是广义的所有经济性薪酬的总额，从而推算出包含所有项目的薪酬预算额。

在实践过程中，为了计算方便，有些企业习惯将薪酬总额转化为财务上的人工成本，在这种情况下，薪酬预算额也要改为财务上的人工成本预算额。此时，上年度的薪酬费用比率计算公式如下：

上年度薪酬费用比率=（上年度薪酬发生总额÷员工总人数）÷（上年度销售总额÷员工总人数）=人均薪酬额÷人均销售额

其实，薪酬费用比率，就是给每一位员工发放的薪酬额与企业人均产生的销售额的比率。从这里可以看出，薪酬比例推算法的原理，其实是在企业保持一定销售额的前提下，向员工支付的薪酬额的比率8.3.1常见的薪酬预算的推算方法

1．薪酬比例推算法

薪酬比例推算法比较容易理解，就是根据企业的销售额，按照一定的薪酬预算比例，推算企业下一年度的薪酬预算。这种薪酬预算推算方法比较适合于那些销售额稳定、销售业绩没有大幅起落的企业。

薪酬比例推算法计算薪酬预算额的公式如下：

薪酬预算额=上年度薪酬总额×上年度薪酬费用比率

式中：

上年度薪酬费用比率=上年度薪酬总额÷上年度销售总额

这里的薪酬总额通常是广义的所有经济性薪酬的总额，从而推算出包含所有项目的薪酬预算额。

在实践过程中，为了计算方便，有些企业习惯将薪酬总额转化为财务上的人工成本，在这种情况下，薪酬预算额也要改为财务上的人工成本预算额。此时，上年度的薪酬费用比率计算公式如下：

上年度薪酬费用比率=（上年度薪酬发生总额÷员工总人数）÷（上年度销售总额÷员工总人数）=人均薪酬额÷人均销售额

其实，薪酬费用比率，就是给每一位员工发放的薪酬额与企业人均产生的销售额的比率。从这里可以看出，薪酬比例推算法的原理，其实是在企业保持一定销售额的前提下，向员工支付的薪酬额的比率维持稳定。

由于行业特点与企业规模的不同，薪酬费用比率也各有差异。

2．盈亏平衡推算法

盈亏平衡推算法，也称为本量利推算法，是根据企业产品的产量、运营成本和产生的利润三者之间的相互作用关系，来控制成本、预算利润的综合分析方法。

使用盈亏平衡法推算薪酬预算额，首先要了解盈亏平衡点。所谓盈亏平衡点，就是企业的全部销售收入等于全部销售成本的点，如果企业的实际销售收入高于盈亏平衡点，则企业是盈利的；如果企业的实际销售收入低于盈亏平衡点，则企业处于亏损中。

此外，在使用盈亏平衡推算法时还要确定企业安全盈利点的销售额。安全盈利点指企业的销售额既能确保股东权益，又能应对企业风险和危机的销售额。

盈亏平衡推算法下的企业薪酬预算额的计算公式如下：

薪酬预算额=本年度销售预算总额×合理的薪酬费用比率

式中：

最低薪酬费用比率≤合理的薪酬费用比率≤最高薪酬费用比率

最高薪酬费用比率=上年度薪酬总额÷盈亏平衡点销售额维持稳定。

由于行业特点与企业规模的不同，薪酬费用比率也各有差异。

2．盈亏平衡推算法

盈亏平衡推算法，也称为本量利推算法，是根据企业产品的产量、运营成本和产生的利润三者之间的相互作用关系，来控制成本、预算利润的综合分析方法。

使用盈亏平衡法推算薪酬预算额，首先要了解盈亏平衡点。所谓盈亏平衡点，就是企业的全部销售收入等于全部销售成本的点，如果企业的实际销售收入高于盈亏平衡点，则企业是盈利的；如果企业的实际销售收入低于盈亏平衡点，则企业处于亏损中。

此外，在使用盈亏平衡推算法时还要确定企业安全盈利点的销售额。安全盈利点指企业的销售额既能确保股东权益，又能应对企业风险和危机的销售额。

盈亏平衡推算法下的企业薪酬预算额的计算公式如下：

薪酬预算额=本年度销售预算总额×合理的薪酬费用比率

式中：

最低薪酬费用比率≤合理的薪酬费用比率≤最高薪酬费用比率

最高薪酬费用比率=上年度薪酬总额÷盈亏平衡点销售额