【案例19-3】竣工决算审计报告“基本情况”部分示例

以建设项目竣工决算为例，基本情况部分至少应该包括以下内容。1.工程概况工程概况的描述包括但不限于以下内容。项目名称。项目建设背景。项目建设的主要内容。建设性质。地理位置。开工时间：批复的开工时间及实际开工时间。竣工时间：批复的竣工时间及实际竣工时间。实际总投资。建设规模（如建筑面积）。2.项目审批情况项目审批情况包括但不限于立项及可行性研究报告核准、初步设计审批、开工审批、规划部门审批等。3.项目主要参建单位项目主要参建单位包括但不限于主要施工单位、设计单位、监理单位、主要设备供应单位等。4.竣工验收情况竣工验收情况主要内容包括验收时间、主要参与方以及验收结果等。【案例19-3】竣工决算审计报告“基本情况”部分示例

以建设项目竣工决算为例，基本情况部分至少应该包括以下内容。1.工程概况工程概况的描述包括但不限于以下内容。项目名称。项目建设背景。项目建设的主要内容。建设性质。地理位置。开工时间：批复的开工时间及实际开工时间。竣工时间：批复的竣工时间及实际竣工时间。实际总投资。建设规模（如建筑面积）。2.项目审批情况项目审批情况包括但不限于立项及可行性研究报告核准、初步设计审批、开工审批、规划部门审批等。3.项目主要参建单位项目主要参建单位包括但不限于主要施工单位、设计单位、监理单位、主要设备供应单位等。4.竣工验收情况竣工验收情况主要内容包括验收时间、主要参与方以及验收结果等。总之，审计报告的基本情况部分，应该结合审计标的性质，从委托方的角度出发，对基本情况进行必要介绍。

基本情况部分注意详略得当、言简意赅，不过内容过少，容易导致读者对被审计单位或者项目的基本情况没有整体概念，也不能过多，否则会导致审计报告重点不突出。

五、审计依据

审计依据主要包括审计行为依据和被审计单位、项目应该遵守的主要法规依据。

审计行为依据，如某集团公司审计通知书、某集团公司经济责任审计相关规定等。

被审计单位、项目应该遵守的法规依据包括国家相关会计制度、针对特定经济事项的法规依据等。

【案例19-4】审计依据示例

财政资金投资项目的竣工决算审计报告的审计依据至少应包括以下内容。《基本建设财务规则》。《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）。《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号）。项目立项审批、概算批复及其他审批文件、相关财务会计资料、合同、协议、工程结算资料、竣工决算报告、会议纪要等。总之，审计报告的基本情况部分，应该结合审计标的性质，从委托方的角度出发，对基本情况进行必要介绍。

基本情况部分注意详略得当、言简意赅，不过内容过少，容易导致读者对被审计单位或者项目的基本情况没有整体概念，也不能过多，否则会导致审计报告重点不突出。

五、审计依据

审计依据主要包括审计行为依据和被审计单位、项目应该遵守的主要法规依据。

审计行为依据，如某集团公司审计通知书、某集团公司经济责任审计相关规定等。

被审计单位、项目应该遵守的法规依据包括国家相关会计制度、针对特定经济事项的法规依据等。

【案例19-4】审计依据示例

财政资金投资项目的竣工决算审计报告的审计依据至少应包括以下内容。《基本建设财务规则》。《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）。《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号）。项目立项审批、概算批复及其他审批文件、相关财务会计资料、合同、协议、工程结算资料、竣工决算报告、会议纪要等。六、主要审计结论

主要审计结论即对被审计事项通过履行审计程序，取得审计证据得出的结论，可能是定性结论，可能是定量结论，也可能是定性和定量相结合的结论。结论的具体形式应结合被审计事项的性质确定。

为全面反映被审计事项的情况，一般以收支为审计标的的审计结论，应该定量描述收、支的总体情况，并定性确认被审计事项是否符合有关法规制度的规定。

【案例19-5】定量审计结论示例

竣工决算审计报告至少应该定量描述以下内容。1.项目资金来源情况有关批文批复的资金来源情况（批文要全称，包括文号）。实际资金来源情况。结论：项目资金是否全部到位，核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象。2.项目投资完成情况××项目实际投资完成额为（ ）万元，分别为：建筑安装工程投资完成额（ ）万元，设备投资完成额（ ）万元，待摊投资（ ）万元，其他投资（ ）万元，应交税费——应交增值税——进项税，合计（ ）万元，待核销基建支出（ ）万元，转出投资（ ）万元。说明：待核销基建支出和转出投资有无依据，是否合理。3.资产交付使用情况××项目共计交付使用资产（ ）万元。其中，固定资产（ ）万元，流动资产（ ）万元，无形资产（ ）万元，长期待摊费用（ ）万元。六、主要审计结论

主要审计结论即对被审计事项通过履行审计程序，取得审计证据得出的结论，可能是定性结论，可能是定量结论，也可能是定性和定量相结合的结论。结论的具体形式应结合被审计事项的性质确定。

为全面反映被审计事项的情况，一般以收支为审计标的的审计结论，应该定量描述收、支的总体情况，并定性确认被审计事项是否符合有关法规制度的规定。

【案例19-5】定量审计结论示例

竣工决算审计报告至少应该定量描述以下内容。1.项目资金来源情况有关批文批复的资金来源情况（批文要全称，包括文号）。实际资金来源情况。结论：项目资金是否全部到位，核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象。2.项目投资完成情况××项目实际投资完成额为（ ）万元，分别为：建筑安装工程投资完成额（ ）万元，设备投资完成额（ ）万元，待摊投资（ ）万元，其他投资（ ）万元，应交税费——应交增值税——进项税，合计（ ）万元，待核销基建支出（ ）万元，转出投资（ ）万元。说明：待核销基建支出和转出投资有无依据，是否合理。3.资产交付使用情况××项目共计交付使用资产（ ）万元。其中，固定资产（ ）万元，流动资产（ ）万元，无形资产（ ）万元，长期待摊费用（ ）万元。固定资产（ ）万元，其中包括房屋建筑物（ ）万元，机器设备（ ）万元。说明：项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实。4.工程概算执行情况（1）经审计确认，该项目批复的概算总投资为（ ）万元，实际投资完成额（ ）万元，比概算节约（或者超支）（ ）万元，节约（或者超支）比例××%。说明：项目是否按照批准的概（预）算内容实施，有无超标准、超规模、超概（预）算建设现象。（2）实际投资完成情况分析。5.工程价款结算情况××项目实际完成投资（ ）万元，其中建筑安装投资工程完成额为（ ）万元。（工程结算审核单位名称）单位对上述建安投资进行了工程结算审核，并出具了结算审核报告。工程结算审核确认的金额为（ ）万元。6.债权债务情况到审计截止日主要债权债务情况。对于债务，主要都是什么款项，各类债务金额分别是多少，如应付材料款、应付工程款等分别是多少。债权人、债务人明细详见附表，金额较大的说明欠债原因。7.未完工程情况说明未完工程的主要内容。说明：尾工工程及预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留的金额和比例是否合理。固定资产（ ）万元，其中包括房屋建筑物（ ）万元，机器设备（ ）万元。说明：项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实。4.工程概算执行情况（1）经审计确认，该项目批复的概算总投资为（ ）万元，实际投资完成额（ ）万元，比概算节约（或者超支）（ ）万元，节约（或者超支）比例××%。说明：项目是否按照批准的概（预）算内容实施，有无超标准、超规模、超概（预）算建设现象。（2）实际投资完成情况分析。5.工程价款结算情况××项目实际完成投资（ ）万元，其中建筑安装投资工程完成额为（ ）万元。（工程结算审核单位名称）单位对上述建安投资进行了工程结算审核，并出具了结算审核报告。工程结算审核确认的金额为（ ）万元。6.债权债务情况到审计截止日主要债权债务情况。对于债务，主要都是什么款项，各类债务金额分别是多少，如应付材料款、应付工程款等分别是多少。债权人、债务人明细详见附表，金额较大的说明欠债原因。7.未完工程情况说明未完工程的主要内容。说明：尾工工程及预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留的金额和比例是否合理。一些审计事项和审计结论，不适合定量描述，或者定量描述不能全面完整反映审计结论的，应该采用定性描述。

【案例19-6】定性审计结论示例

竣工决算审计报告对于工程管理方面的审计结论，对于各方面管理是否规范，有些内容无法定量描述，则应定性描述。1.项目建设程序和建设依据本部分主要说明通过审阅项目立项申请文件及审批文件、可行性研究报告及审批文件、开工审批、初步设计和批准的设计概算以及其他必要的审批文件，项目建设是否履行基本建设程序，是否符合国家有关建设管理制度要求等。如果有不规范或者依据不充分的情况，具体说明。2.项目招投标执行情况说明被审计单位有关项目采购招投标制度建立情况，主要建立了哪些制度，制度是否完善。通过对该项目各类合同及招投标文件的审阅，说明实际招投标是否执行了相关制度，是否发现不规范的情况。如果有不规范的情况，具体说明详细情况以及违反的相关规定。3.项目合同订立和履行情况说明被审计单位有关项目合同管理情况，主要制定了哪些制度，制度是否完善。通过对合同管理情况（包括合同订立、变更、执行等情况）的检查，说明被审计单位是否执行了相关制度，是否发现不规范的情况。如果有不规范的情况，具体说明详细情况以及违反的相关规定。4.项目财务管理、成本核算情况一些审计事项和审计结论，不适合定量描述，或者定量描述不能全面完整反映审计结论的，应该采用定性描述。

【案例19-6】定性审计结论示例

竣工决算审计报告对于工程管理方面的审计结论，对于各方面管理是否规范，有些内容无法定量描述，则应定性描述。1.项目建设程序和建设依据本部分主要说明通过审阅项目立项申请文件及审批文件、可行性研究报告及审批文件、开工审批、初步设计和批准的设计概算以及其他必要的审批文件，项目建设是否履行基本建设程序，是否符合国家有关建设管理制度要求等。如果有不规范或者依据不充分的情况，具体说明。2.项目招投标执行情况说明被审计单位有关项目采购招投标制度建立情况，主要建立了哪些制度，制度是否完善。通过对该项目各类合同及招投标文件的审阅，说明实际招投标是否执行了相关制度，是否发现不规范的情况。如果有不规范的情况，具体说明详细情况以及违反的相关规定。3.项目合同订立和履行情况说明被审计单位有关项目合同管理情况，主要制定了哪些制度，制度是否完善。通过对合同管理情况（包括合同订立、变更、执行等情况）的检查，说明被审计单位是否执行了相关制度，是否发现不规范的情况。如果有不规范的情况，具体说明详细情况以及违反的相关规定。4.项目财务管理、成本核算情况