员吃拿卡要、索要回扣、操纵询价或者招标等违规违纪行为时，及时与审计部联系，并提供相应证据便于快速处理”，以形成监督。

图4-4　采购业务监督示例

2.按照汇报关系进行分类

从汇报关系角度分类，监督可以分为横向平级监督和纵向上下级监督（见表4-26）。

表4-26　汇报关系维度下监督的分类、说明及示例员吃拿卡要、索要回扣、操纵询价或者招标等违规违纪行为时，及时与审计部联系，并提供相应证据便于快速处理”，以形成监督。

图4-4　采购业务监督示例

2.按照汇报关系进行分类

从汇报关系角度分类，监督可以分为横向平级监督和纵向上下级监督（见表4-26）。

表4-26　汇报关系维度下监督的分类、说明及示例3.按照主体与监督实施频率进行分类

企业可通过设置监督实施频率影响监督强度。从主体与监督实施频率角度分类，监督可以划分为如下类别（见表4-27）。

表4-27　主体与监督实施频率维度下监督的分类、说明及示例3.按照主体与监督实施频率进行分类

企业可通过设置监督实施频率影响监督强度。从主体与监督实施频率角度分类，监督可以划分为如下类别（见表4-27）。

表4-27　主体与监督实施频率维度下监督的分类、说明及示例4.9.3　提高监督有效性企业可以从如下几个方面入手，提高监督有效性。

1.监督文化

企业应努力营造监督文化氛围，积极影响全员对于内部监督的态度。当“接受检查”成为企业绝大多数成员的职业习惯之一，监督工作就能得到有效开展。

2.监督主体的素质

根据监督的特征，监督主体的素质要求集中体现在专业性和独立性两个方面。

（1）在专业性方面，监督主体需要具备实施监督所需的专业能力（对业务的了解、检查的技能等），同时配备监督所需的其他资源（如审计信息系统）。

（2）在独立性方面，监督主体与其所监督的对象或内容之间不存在利益冲突或管理层级冲突。例如，让仓库保管员独立完成企业存货盘点属于监督主体与监督内容（库存账实相符）存在利益冲突；内审人员与被审计人员存在亲属关系，监督主体与被监督对象之间就存在利益冲突；让部门基层员工监督部门负责人，监督主体与被监督对象之间就存在管理层级冲突。

同时，监督工作的开展还需要具备较强的沟通、人际关系管理等其他能力。4.9.3　提高监督有效性企业可以从如下几个方面入手，提高监督有效性。

1.监督文化

企业应努力营造监督文化氛围，积极影响全员对于内部监督的态度。当“接受检查”成为企业绝大多数成员的职业习惯之一，监督工作就能得到有效开展。

2.监督主体的素质

根据监督的特征，监督主体的素质要求集中体现在专业性和独立性两个方面。

（1）在专业性方面，监督主体需要具备实施监督所需的专业能力（对业务的了解、检查的技能等），同时配备监督所需的其他资源（如审计信息系统）。

（2）在独立性方面，监督主体与其所监督的对象或内容之间不存在利益冲突或管理层级冲突。例如，让仓库保管员独立完成企业存货盘点属于监督主体与监督内容（库存账实相符）存在利益冲突；内审人员与被审计人员存在亲属关系，监督主体与被监督对象之间就存在利益冲突；让部门基层员工监督部门负责人，监督主体与被监督对象之间就存在管理层级冲突。

同时，监督工作的开展还需要具备较强的沟通、人际关系管理等其他能力。案例：某企业对第三方工程质量抽检服务的应用

围绕工程质量，某企业为提高监督效果，选择第三方进行监督，具体措施如下。

（1）现场抽检内容完全随机。

该企业有两家合作的第三方机构，每家机构设有5个小组。每次去现场做抽检的人员人选均是随机选取，且到现场之前只能提前半小时通知现场人员，不允许一线人员提前接送，避免提前“打招呼”。现场的每一个抽检项目，都是现场摇号得出，摇到的号直接备案到企业，无须告知施工单位。抽检项目的分数必须当天出结果，且每次抽检的分数都记录在案，由审计部门全程监控。一旦前后两次评估分差在2分以上的，企业就会评估这个分数是否合理，如认为存在疑虑，审计部门会立即进行检查。

（2）检查数据全程备案。

第三方人员的行程提前系统备案，实际行程也需在系统中持续记录，从进入现场至离开现场全程录音进行备案。

3.监督闭环

企业应避免出现“为了监督而监督”的情况，而应围绕管理价值提升构建监督“闭环”。监督闭环应覆盖监督目标制定、信息获取、监督实施、结果反馈、落实整改以及监督结果应用等关键环节，具体如下。案例：某企业对第三方工程质量抽检服务的应用

围绕工程质量，某企业为提高监督效果，选择第三方进行监督，具体措施如下。

（1）现场抽检内容完全随机。

该企业有两家合作的第三方机构，每家机构设有5个小组。每次去现场做抽检的人员人选均是随机选取，且到现场之前只能提前半小时通知现场人员，不允许一线人员提前接送，避免提前“打招呼”。现场的每一个抽检项目，都是现场摇号得出，摇到的号直接备案到企业，无须告知施工单位。抽检项目的分数必须当天出结果，且每次抽检的分数都记录在案，由审计部门全程监控。一旦前后两次评估分差在2分以上的，企业就会评估这个分数是否合理，如认为存在疑虑，审计部门会立即进行检查。

（2）检查数据全程备案。

第三方人员的行程提前系统备案，实际行程也需在系统中持续记录，从进入现场至离开现场全程录音进行备案。

3.监督闭环

企业应避免出现“为了监督而监督”的情况，而应围绕管理价值提升构建监督“闭环”。监督闭环应覆盖监督目标制定、信息获取、监督实施、结果反馈、落实整改以及监督结果应用等关键环节，具体如下。（1）应结合风险评价结果，以风险为导向，明确需要实施监督的领域及目标。

（2）应通过明确记录要求、提升信息化水平等手段，提升监督所需信息的可获得性。

（3）应将在监督过程中发现的风险、缺陷、成因和整改方案进行及时反馈。

（4）应通过定期整改、严格验收等手段确保监督发现产生管理价值，并以考核为抓手，落实管理责任。（1）应结合风险评价结果，以风险为导向，明确需要实施监督的领域及目标。

（2）应通过明确记录要求、提升信息化水平等手段，提升监督所需信息的可获得性。

（3）应将在监督过程中发现的风险、缺陷、成因和整改方案进行及时反馈。

（4）应通过定期整改、严格验收等手段确保监督发现产生管理价值，并以考核为抓手，落实管理责任。