（续）（续）（续）（续）5.3　采购业务中的内部控制

5.3.1　采购业务概述采购，是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。

采购业务通常涵盖采购需求归集、供应商选择、谈判、合同签订、验收、付款、采购后服务以及采购异常处理等主要环节。根据企业的一般业务特点，采购前端通常衔接生产、资产管理等流程。

按照不同的标准，可以对采购进行分类，不同类型的采购可能会面临不同类型的风险，进而需要采取不同类型的控制方式。

（1）按采购地域划分：国内采购vs.国际采购。相对于国内采购，国际采购需要考虑汇率、国际结算、进出口等因素。

（2）按采购计划划分：计划内采购vs.计划外采购。相对于计划内采购，计划外采购通常需要进行补充关联计划。

（3）按采购紧急程度划分：非紧急采购vs.紧急采购。相对于非紧急采购，紧急采购需要满足更高的时效性要求。

（4）按采购重要性划分：非重大采购vs.重大采购。相对于非重大采购，企业对重大采购需要投入更多的管理资源。

（5）按单次采购量划分：批量采购vs.非批量采购。相对于批量5.3　采购业务中的内部控制

5.3.1　采购业务概述采购，是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。

采购业务通常涵盖采购需求归集、供应商选择、谈判、合同签订、验收、付款、采购后服务以及采购异常处理等主要环节。根据企业的一般业务特点，采购前端通常衔接生产、资产管理等流程。

按照不同的标准，可以对采购进行分类，不同类型的采购可能会面临不同类型的风险，进而需要采取不同类型的控制方式。

（1）按采购地域划分：国内采购vs.国际采购。相对于国内采购，国际采购需要考虑汇率、国际结算、进出口等因素。

（2）按采购计划划分：计划内采购vs.计划外采购。相对于计划内采购，计划外采购通常需要进行补充关联计划。

（3）按采购紧急程度划分：非紧急采购vs.紧急采购。相对于非紧急采购，紧急采购需要满足更高的时效性要求。

（4）按采购重要性划分：非重大采购vs.重大采购。相对于非重大采购，企业对重大采购需要投入更多的管理资源。

（5）按单次采购量划分：批量采购vs.非批量采购。相对于批量采购，非批量采购更难使用广泛的询比价等管理手段。

（6）按采购是否外包划分：自行采购vs.委托采购。相对于自行采购，委托采购需要考虑采购外包服务商的准入、评价等因素。

（7）按采购权限划分：集中采购vs.分散采购。相对于集中采购，分散采购需要考虑采购事项的分类、不同类型的采购事项权限划分等因素。集中采购可以从集团层面和单体公司层面两个维度进行分析：集团层面体现为由总部采购，单体公司层面体现为由专门的采购部门负责采购。

（8）按与项目的关系划分：非项目采购vs.项目采购。相对于非项目采购，项目采购过程中需要充分考虑项目技术、进度、预算等因素。

（9）按是否应用于经营活动划分：非经营性采购vs.经营性采购。相对于非经营性采购，经营性采购需要考虑经营活动要求。

（10）按供应商选择方式划分：招标采购、询价采购、比价采购、议价采购、定价采购、战略性供应商等。采购，非批量采购更难使用广泛的询比价等管理手段。

（6）按采购是否外包划分：自行采购vs.委托采购。相对于自行采购，委托采购需要考虑采购外包服务商的准入、评价等因素。

（7）按采购权限划分：集中采购vs.分散采购。相对于集中采购，分散采购需要考虑采购事项的分类、不同类型的采购事项权限划分等因素。集中采购可以从集团层面和单体公司层面两个维度进行分析：集团层面体现为由总部采购，单体公司层面体现为由专门的采购部门负责采购。

（8）按与项目的关系划分：非项目采购vs.项目采购。相对于非项目采购，项目采购过程中需要充分考虑项目技术、进度、预算等因素。

（9）按是否应用于经营活动划分：非经营性采购vs.经营性采购。相对于非经营性采购，经营性采购需要考虑经营活动要求。

（10）按供应商选择方式划分：招标采购、询价采购、比价采购、议价采购、定价采购、战略性供应商等。5.3.2　采购业务控制目标为了建立有效的采购相关内部控制，企业首先要制定清晰的控制目标。在采购业务循环中，典型的控制目标包括：

（1）采购数量、品类、时间满足企业经营需要。

（2）采购成本合理。

（3）采购质量符合要求。

（4）送货准时，品类及数量准确。

（5）采购后服务及时、优良、持续，价格合理。

（6）采购票据规范，付款方式合理。

（7）供应商能够依据采购方战略需要，满足其中长期需求。5.3.2　采购业务控制目标为了建立有效的采购相关内部控制，企业首先要制定清晰的控制目标。在采购业务循环中，典型的控制目标包括：

（1）采购数量、品类、时间满足企业经营需要。

（2）采购成本合理。

（3）采购质量符合要求。

（4）送货准时，品类及数量准确。

（5）采购后服务及时、优良、持续，价格合理。

（6）采购票据规范，付款方式合理。

（7）供应商能够依据采购方战略需要，满足其中长期需求。