f.拟调拨设备EHS相关信息（危险源因素、安全操作规程、操作员资质要求等）。

g.拟调拨设备配套维修维护计划。

h.拟调拨设备物流运输基本要求。

（3）在固定资产实物调拨与转移后，相关部门应进行相应的账务处理，实现在各类固定资产账簿上保持“账实相符”，主要包括：

●财务部门更新固定资产账目。

●固定资产管理部门更新实物管理台账。

●使用部门及时更新登记固定资产卡片情况，做到卡随物移。

环节4：固定资产的盘点清查

固定资产的盘点清查通常以工作组的形式开展，往往涉及固定资产使用部门、技术归口管理部门、财务部门等固定资产管理相关部门。需要注意的是，固定资产不同的盘点目的可能对应不同的盘点职责划分及流程设计，进而影响盘点范围等。常见的固定资产盘点目的包括生产经营目的及年报目的。整体上，固定资产盘点的基本流程与其他类型资产一致，通常包括的盘点清查确认事项及核心控制措施如下。

（1）盘点清查确认事项。

●账账相符、账实相符情况。f.拟调拨设备EHS相关信息（危险源因素、安全操作规程、操作员资质要求等）。

g.拟调拨设备配套维修维护计划。

h.拟调拨设备物流运输基本要求。

（3）在固定资产实物调拨与转移后，相关部门应进行相应的账务处理，实现在各类固定资产账簿上保持“账实相符”，主要包括：

●财务部门更新固定资产账目。

●固定资产管理部门更新实物管理台账。

●使用部门及时更新登记固定资产卡片情况，做到卡随物移。

环节4：固定资产的盘点清查

固定资产的盘点清查通常以工作组的形式开展，往往涉及固定资产使用部门、技术归口管理部门、财务部门等固定资产管理相关部门。需要注意的是，固定资产不同的盘点目的可能对应不同的盘点职责划分及流程设计，进而影响盘点范围等。常见的固定资产盘点目的包括生产经营目的及年报目的。整体上，固定资产盘点的基本流程与其他类型资产一致，通常包括的盘点清查确认事项及核心控制措施如下。

（1）盘点清查确认事项。

●账账相符、账实相符情况。●确认是否存在减值、报废、损失等情况。

●产能利用情况、资产闲置情况。

（2）盘点清查核心控制措施。

●财务部门定期组织固定资产使用部门和管理部门进行盘点清查，明确资产权属，确保实物、账卡相符。同时，财务部门可定期与固定资产归口管理部门核对管理台账，检查是否账账相符。

●在盘点清查作业实施之前，盘点负责人编制盘点清查方案，经管理部门审核后开展盘点清查作业。

●在盘点清查结束后，盘点负责人编制盘点清查报告，上报管理部门审核审批，针对盘点清查过程中发现的盘盈、盘亏，应分析原因。

●盘点清查报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。

环节5：固定资产的处置管理

固定资产的处置由多部门参与，需要对处置方式的合理性与经济性、处置对价的合理性以及处置过程的完整性进行把关，主要包括以下控制点。

●明确固定资产处置的标准和条件，如某企业规定，若出现“设备预计大修后技术性能仍不能满足工艺要求和保证产品质量”“设备老化，技术性能落后，经济效益差”等情况，固定资产归口管理部门●确认是否存在减值、报废、损失等情况。

●产能利用情况、资产闲置情况。

（2）盘点清查核心控制措施。

●财务部门定期组织固定资产使用部门和管理部门进行盘点清查，明确资产权属，确保实物、账卡相符。同时，财务部门可定期与固定资产归口管理部门核对管理台账，检查是否账账相符。

●在盘点清查作业实施之前，盘点负责人编制盘点清查方案，经管理部门审核后开展盘点清查作业。

●在盘点清查结束后，盘点负责人编制盘点清查报告，上报管理部门审核审批，针对盘点清查过程中发现的盘盈、盘亏，应分析原因。

●盘点清查报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。

环节5：固定资产的处置管理

固定资产的处置由多部门参与，需要对处置方式的合理性与经济性、处置对价的合理性以及处置过程的完整性进行把关，主要包括以下控制点。

●明确固定资产处置的标准和条件，如某企业规定，若出现“设备预计大修后技术性能仍不能满足工艺要求和保证产品质量”“设备老化，技术性能落后，经济效益差”等情况，固定资产归口管理部门可申请报废。

●对待处置的固定资产及时进行识别，并提出合理的处置方式。

●设置合理的权限，确保固定资产处置经过专业评审。固定资产处置权限的设置应考虑折旧计提程度、固定资产价值高低等因素。

●提高处置定价公允程度，防范经济损失。例如某国资企业规定，固定资产发生出售与转让时，应经国资认可的专业机构进行资产评估，出具资产评估报告，且固定资产的出售和转让价格不得低于资产评估价的95%。

●跟踪处置资产的实物状态，规范账务处理，实现实物处置状态、回款及账务处理过程闭环及信息匹配。

案例：一批消失的报废电脑

Y企业《办公设备管理制度》规定：

●员工办公电脑的使用年限为4年，当办公电脑使用年限超过（含）4年，员工可在OA中填写“办公设备报废单”，经使用部门负责人、IT部门设备管理员、财务部门固定资产管理员审核审批后，将旧电脑交至IT部门设备管理员，并申领新电脑设备。

●旧电脑设备实物收回后暂存在IT设备仓储室，由IT仓储管理员进行台账登记与实物管理，后续分批交予有资质的废旧电脑处置第三方企业（以下简称“第三方”）进行数据清理及实物处置。其中，Y企业与第三方签订了年度协议，由于按台进行旧电脑估值过于烦琐，可申请报废。

●对待处置的固定资产及时进行识别，并提出合理的处置方式。

●设置合理的权限，确保固定资产处置经过专业评审。固定资产处置权限的设置应考虑折旧计提程度、固定资产价值高低等因素。

●提高处置定价公允程度，防范经济损失。例如某国资企业规定，固定资产发生出售与转让时，应经国资认可的专业机构进行资产评估，出具资产评估报告，且固定资产的出售和转让价格不得低于资产评估价的95%。

●跟踪处置资产的实物状态，规范账务处理，实现实物处置状态、回款及账务处理过程闭环及信息匹配。

案例：一批消失的报废电脑

Y企业《办公设备管理制度》规定：

●员工办公电脑的使用年限为4年，当办公电脑使用年限超过（含）4年，员工可在OA中填写“办公设备报废单”，经使用部门负责人、IT部门设备管理员、财务部门固定资产管理员审核审批后，将旧电脑交至IT部门设备管理员，并申领新电脑设备。

●旧电脑设备实物收回后暂存在IT设备仓储室，由IT仓储管理员进行台账登记与实物管理，后续分批交予有资质的废旧电脑处置第三方企业（以下简称“第三方”）进行数据清理及实物处置。其中，Y企业与第三方签订了年度协议，由于按台进行旧电脑估值过于烦琐，因此双方根据年度处理量实施阶梯计价，例如若处理量在100～200台（含）为固定打包价。

在一次固定资产审计中，审计人员在OA系统中查询到，年度员工交还的旧电脑数量为306台、实盘待报废旧电脑库存数量为124台，并通过台账及交接记录得出交予第三方废旧电脑数量共计182台，三者数据钩稽关系匹配。但审计人员与第三方沟通后得知，本年度Y企业仅向第三方交付了废旧电脑126台。那么剩余的56台旧电脑设备去哪儿了？

原来，张某身兼IT部门设备管理员和仓储管理员两个职位，同时独立负责与第三方企业对接废旧电脑处理工作。张某先利用IT部门设备管理员身份所掌握的账目信息，操纵处理批次使年度处理量在一定的数量内以套用“打包价”，再以仓储保管员和第三方企业对接人身份伪造了与第三方的交接记录，盗出了56台电脑后以几百元不等的价格卖到了二手市场。该行为不仅构成职务侵占，同时还可能导致Y企业内部资料的泄露。

经分析，因职责混同、流程漏洞等导致舞弊发生，企业采取了如下整改措施：

●实现IT部门设备管理员与IT部门仓储管理员职责分离。

●与第三方交接旧电脑时，需IT部门仓储管理员与IT经理同时在场，交予第三方的设备必须登记清点，实物交接双方应签字确认。

●第三方处置废旧电脑完毕后，及时将处置证明资料发送给Y企因此双方根据年度处理量实施阶梯计价，例如若处理量在100～200台（含）为固定打包价。

在一次固定资产审计中，审计人员在OA系统中查询到，年度员工交还的旧电脑数量为306台、实盘待报废旧电脑库存数量为124台，并通过台账及交接记录得出交予第三方废旧电脑数量共计182台，三者数据钩稽关系匹配。但审计人员与第三方沟通后得知，本年度Y企业仅向第三方交付了废旧电脑126台。那么剩余的56台旧电脑设备去哪儿了？

原来，张某身兼IT部门设备管理员和仓储管理员两个职位，同时独立负责与第三方企业对接废旧电脑处理工作。张某先利用IT部门设备管理员身份所掌握的账目信息，操纵处理批次使年度处理量在一定的数量内以套用“打包价”，再以仓储保管员和第三方企业对接人身份伪造了与第三方的交接记录，盗出了56台电脑后以几百元不等的价格卖到了二手市场。该行为不仅构成职务侵占，同时还可能导致Y企业内部资料的泄露。

经分析，因职责混同、流程漏洞等导致舞弊发生，企业采取了如下整改措施：

●实现IT部门设备管理员与IT部门仓储管理员职责分离。

●与第三方交接旧电脑时，需IT部门仓储管理员与IT经理同时在场，交予第三方的设备必须登记清点，实物交接双方应签字确认。

●第三方处置废旧电脑完毕后，及时将处置证明资料发送给Y企业IT部门仓储管理员，Y企业财务部固定资产管理员收到处置证明资料后，再从固定资产清理账户中做销账会计处理。

环节6：固定资产租赁与抵押

固定资产的租赁应综合考虑经济性（如出租方应要求租赁费用不低于其折旧成本），并签订严谨的租赁协议，明确租赁期间的用途、租金、税金、维护保养、安全使用、转租等事项。其中，租入固定资产的管理可参照企业自有固定资产管理要求；对租出资产应做好实物跟踪，防止资产流失。

在固定资产抵押方面，作为提供抵押的一方，企业应注意：

●合理评估抵押资产价值。

●制定固定资产抵押程序和审批权限，必须经授权人批准后，方能办理抵押手续。

●签订严谨的抵押协议，保障自身权益，防范法律纠纷。

作为接受抵押的一方，企业应注意：

●合理评估抵押资产价值。

●如接受实物，企业应当加强抵押资产的验收和后续实物管理（可参照自有固定资产管理要求）；如不接受实物，企业应加强抵押资产的物理位置、实物状态等信息跟踪，防止由于资产损坏、转移等导致抵押权落空。业IT部门仓储管理员，Y企业财务部固定资产管理员收到处置证明资料后，再从固定资产清理账户中做销账会计处理。

环节6：固定资产租赁与抵押

固定资产的租赁应综合考虑经济性（如出租方应要求租赁费用不低于其折旧成本），并签订严谨的租赁协议，明确租赁期间的用途、租金、税金、维护保养、安全使用、转租等事项。其中，租入固定资产的管理可参照企业自有固定资产管理要求；对租出资产应做好实物跟踪，防止资产流失。

在固定资产抵押方面，作为提供抵押的一方，企业应注意：

●合理评估抵押资产价值。

●制定固定资产抵押程序和审批权限，必须经授权人批准后，方能办理抵押手续。

●签订严谨的抵押协议，保障自身权益，防范法律纠纷。

作为接受抵押的一方，企业应注意：

●合理评估抵押资产价值。

●如接受实物，企业应当加强抵押资产的验收和后续实物管理（可参照自有固定资产管理要求）；如不接受实物，企业应加强抵押资产的物理位置、实物状态等信息跟踪，防止由于资产损坏、转移等导致抵押权落空。