万元货币资金变成固定资产，可以看到公司资产总额没变，资产结构发生变化。货币资金减少6 000万元，固定资产增加6 000万元。第四项经济活动，花费200万元换取土地使用权。于是200万元货币资金变成无形资产。货币资金减少200万元，无形资产增加200万元。生产成本：原材料、人工、水电。第五项经济活动，采购原材料。一共采购了3 000万元的原材料，只支付了2 000万元，那么这项活动如何影响资产负债表呢？增加3 000万元的原材料，就是增加3 000万元的存货，同时这家公司支付2 000万元给供应商，货币资金减少2 000万元，并且欠供应商1 000万元的应付账款，这是一笔负债。很显然，在第五项经济活动结束之后，存货增加3 000万元，货币资金减少2 000万元，负债增加1 000万元。仍然满足会计恒等式：资产=负债+所有者权益。第六项经济活动，用3 000万元的原材料生产产品，并支付员工工资2 000万元现金。在这项经济活动中，原材料存货减少3 000万元，货币资金减少2 000万元，产品存货增加5 000万元。有一点需要特别注意，生产产品的过程要付出生产成本，生产成本包括原材料、人工费、水电费、固定资产折旧、无形资产摊销等。既然生产成本也是成本，为什么不记入利润表项目，而是记入资产负债表呢？既然记入资产负债表的成本是生产成本，那么利润表上的成本又是什么成本呢？利润表上的成本是营业成本——将产品卖出，取得收入。也就是说，体现在资产负债表上的产品存货，变成利润表上的营业成本。这就是生产成本一步步从资产负债表到利润表的过程：首先记入资产负债表的存货项目，随后产品被卖掉，生产成本便反映在利润表上的营业成本中。销售活动：对财报的影响。万元货币资金变成固定资产，可以看到公司资产总额没变，资产结构发生变化。货币资金减少6 000万元，固定资产增加6 000万元。第四项经济活动，花费200万元换取土地使用权。于是200万元货币资金变成无形资产。货币资金减少200万元，无形资产增加200万元。生产成本：原材料、人工、水电。第五项经济活动，采购原材料。一共采购了3 000万元的原材料，只支付了2 000万元，那么这项活动如何影响资产负债表呢？增加3 000万元的原材料，就是增加3 000万元的存货，同时这家公司支付2 000万元给供应商，货币资金减少2 000万元，并且欠供应商1 000万元的应付账款，这是一笔负债。很显然，在第五项经济活动结束之后，存货增加3 000万元，货币资金减少2 000万元，负债增加1 000万元。仍然满足会计恒等式：资产=负债+所有者权益。第六项经济活动，用3 000万元的原材料生产产品，并支付员工工资2 000万元现金。在这项经济活动中，原材料存货减少3 000万元，货币资金减少2 000万元，产品存货增加5 000万元。有一点需要特别注意，生产产品的过程要付出生产成本，生产成本包括原材料、人工费、水电费、固定资产折旧、无形资产摊销等。既然生产成本也是成本，为什么不记入利润表项目，而是记入资产负债表呢？既然记入资产负债表的成本是生产成本，那么利润表上的成本又是什么成本呢？利润表上的成本是营业成本——将产品卖出，取得收入。也就是说，体现在资产负债表上的产品存货，变成利润表上的营业成本。这就是生产成本一步步从资产负债表到利润表的过程：首先记入资产负债表的存货项目，随后产品被卖掉，生产成本便反映在利润表上的营业成本中。销售活动：对财报的影响。第七项经济活动是卖出产品。销售总收入是6 000万元，也就是营业收入为6 000万元，而不是收到的5 000元。在资产负债表上，货币资金增加5 000万元，剩余1 000万元属于应收账款。同时，这家公司发出了销售的货物，由于已卖出产品成本为4 000万元，因此资产负债表上减少的存货也是4 000万元。与此同时，这4 000万元结转为利润表上的营业成本4 000万元。那么，第七项经济活动后，对资产负债表各项目都有哪些具体影响？货币资金增加了5 000万元，存货减少了4 000万元，应收账款增加了1 000万元。这3个项目都对公司资产产生了影响，很显然，这家公司资产增加了2 000万元。计算过程：5 000+1 000-4 000=2 000（万元）。在这种情况下，公司资产增加2 000万元，负债没有变化，那么所有者权益增加2 000万元。也就是说，未分配利润增加2 000万元，这样才能保证会计恒等式的平衡。第八项经济活动是预付款业务。预付500万元货币资金，得到了向供应商收货的权利。这是一项简单的交易，资产总额不变，只是从货币资金变成预付账款。研发费用：对财报的影响。第九项经济活动是投入研发费用。这100万元的研发支出被记录在管理费用中，也就是说，资产负债表上的100万元的货币资金，变成利润表上的100万元管理费用。财报诞生：销售开支、付息、缴税、分红。第十项经济活动，公司共支出600万元向销售人员和管理人员等支付工资，货币资金减少600万元，管理费用增加600万元。这里要与生产部门管理人员的工资进行区分，生产部门管理人员的工资计入生产成本。第七项经济活动是卖出产品。销售总收入是6 000万元，也就是营业收入为6 000万元，而不是收到的5 000元。在资产负债表上，货币资金增加5 000万元，剩余1 000万元属于应收账款。同时，这家公司发出了销售的货物，由于已卖出产品成本为4 000万元，因此资产负债表上减少的存货也是4 000万元。与此同时，这4 000万元结转为利润表上的营业成本4 000万元。那么，第七项经济活动后，对资产负债表各项目都有哪些具体影响？货币资金增加了5 000万元，存货减少了4 000万元，应收账款增加了1 000万元。这3个项目都对公司资产产生了影响，很显然，这家公司资产增加了2 000万元。计算过程：5 000+1 000-4 000=2 000（万元）。在这种情况下，公司资产增加2 000万元，负债没有变化，那么所有者权益增加2 000万元。也就是说，未分配利润增加2 000万元，这样才能保证会计恒等式的平衡。第八项经济活动是预付款业务。预付500万元货币资金，得到了向供应商收货的权利。这是一项简单的交易，资产总额不变，只是从货币资金变成预付账款。研发费用：对财报的影响。第九项经济活动是投入研发费用。这100万元的研发支出被记录在管理费用中，也就是说，资产负债表上的100万元的货币资金，变成利润表上的100万元管理费用。财报诞生：销售开支、付息、缴税、分红。第十项经济活动，公司共支出600万元向销售人员和管理人员等支付工资，货币资金减少600万元，管理费用增加600万元。这里要与生产部门管理人员的工资进行区分，生产部门管理人员的工资计入生产成本。第十一项经济活动，支付200万元利息。该利息计入财务费用，同时货币资金减少200万元。第十二项业务是上缴所得税300万元，体现在利润表上，也是一项费用——所得税费用。第十三项业务是分配现金股利200万元，体现在资产负债表上，是所有者权益的变动。公司扣除营业成本、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用后，净利润为900万元。我们来看900万元的计算过程。公司营业收入为6 000万元，生产成本为4 000万元，则毛利为2 000万元。接下来扣除300万元的销售费用、300万元的管理费用、200万元的财务费用，得出公司利润总额为1 200万元，再扣除300万元的所得税费用，净利润为900万元。该公司利润表（简表）如表3-17所示。表3-17 利润表（简表）单位：万元

这样，通过分析该公司的13项基本业务，我们推导出了财务报第十一项经济活动，支付200万元利息。该利息计入财务费用，同时货币资金减少200万元。第十二项业务是上缴所得税300万元，体现在利润表上，也是一项费用——所得税费用。第十三项业务是分配现金股利200万元，体现在资产负债表上，是所有者权益的变动。公司扣除营业成本、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用后，净利润为900万元。我们来看900万元的计算过程。公司营业收入为6 000万元，生产成本为4 000万元，则毛利为2 000万元。接下来扣除300万元的销售费用、300万元的管理费用、200万元的财务费用，得出公司利润总额为1 200万元，再扣除300万元的所得税费用，净利润为900万元。该公司利润表（简表）如表3-17所示。表3-17 利润表（简表）单位：万元

这样，通过分析该公司的13项基本业务，我们推导出了财务报表的数据，并完成了财务报表的填写。

3.3 财务的核心项目与管理困惑和加强财务管理的措施

财务管理是企业管理的重要组成部分，是根据财务管理制度、企业会计准则、企业制度等组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理与企业战略管理、风险管理、内部控制等息息相关，对于非财务经理而言，提高财务管理水平有利于企业管理能力的提升，形成可持续的竞争优势，增加企业价值，保持企业长期盈利能力，最终实现企业总体战略。

3.3.1 财务核心项目包括的内容

财务核心项目包括以下内容：财务如何参与项目可行性研究报告中经济效益的分析和评价；财务如何参与产品销售定价或提供劳务的定价；财务如何参与采购材料、设备和接受劳务的定价；财务如何监督运营资金的有效使用；财务如何控制企业经营各环节的财税风险；财务如何实施企业全面预算；财务如何实施企业内部控制中的会计控制；财务如何配合企业内部审计；财务如何参与签订经济合同；财务如何做到业务发展与财务管理融合。表的数据，并完成了财务报表的填写。

3.3 财务的核心项目与管理困惑和加强财务管理的措施

财务管理是企业管理的重要组成部分，是根据财务管理制度、企业会计准则、企业制度等组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理与企业战略管理、风险管理、内部控制等息息相关，对于非财务经理而言，提高财务管理水平有利于企业管理能力的提升，形成可持续的竞争优势，增加企业价值，保持企业长期盈利能力，最终实现企业总体战略。

3.3.1 财务核心项目包括的内容

财务核心项目包括以下内容：财务如何参与项目可行性研究报告中经济效益的分析和评价；财务如何参与产品销售定价或提供劳务的定价；财务如何参与采购材料、设备和接受劳务的定价；财务如何监督运营资金的有效使用；财务如何控制企业经营各环节的财税风险；财务如何实施企业全面预算；财务如何实施企业内部控制中的会计控制；财务如何配合企业内部审计；财务如何参与签订经济合同；财务如何做到业务发展与财务管理融合。3.3.2 进行企业财务管理时存在的困惑

非财务经理对企业财务管理存在以下困惑。

（1）财务管理意识薄弱。

财务管理各环节自主意识不强，这些导致企业内部控制的作用不能得到很好地发挥。在信息收集，分析评估，传递机制建设、运行等方面存在很多障碍。

（2）财务管理组织结构不完善。

组织结构的完善程度直接影响内部控制的效果。但是很多企业在科学管理和分工上还存在较大问题，没有科学、合理地做到权责分明、多级控制，实施落地的触手不够健全。

（3）财务管理信息化程度不高。

财务管理手段过时，缺乏运用计算机系统进行全面、系统地分析的思维，这就容易产生主观性、片面性、倾向性。另外，对于风险管理，缺乏事前、事中、事后的全面跟踪以及不连续地观测，不仅不利于问题的及时发现和处理，同时也不利于对产生原因的分析，更不利于组织的长远发展。

（4）财务管理与内部控制脱节。

财务管理是企业运营的关键环节，而内部控制是财务管理的关键环节。所以，企业运营应遵循财务管理与内部控制相结合的原则。但是，有些企业在采取内部控制措施时，往往缺乏全局性。3.3.2 进行企业财务管理时存在的困惑

非财务经理对企业财务管理存在以下困惑。

（1）财务管理意识薄弱。

财务管理各环节自主意识不强，这些导致企业内部控制的作用不能得到很好地发挥。在信息收集，分析评估，传递机制建设、运行等方面存在很多障碍。

（2）财务管理组织结构不完善。

组织结构的完善程度直接影响内部控制的效果。但是很多企业在科学管理和分工上还存在较大问题，没有科学、合理地做到权责分明、多级控制，实施落地的触手不够健全。

（3）财务管理信息化程度不高。

财务管理手段过时，缺乏运用计算机系统进行全面、系统地分析的思维，这就容易产生主观性、片面性、倾向性。另外，对于风险管理，缺乏事前、事中、事后的全面跟踪以及不连续地观测，不仅不利于问题的及时发现和处理，同时也不利于对产生原因的分析，更不利于组织的长远发展。

（4）财务管理与内部控制脱节。

财务管理是企业运营的关键环节，而内部控制是财务管理的关键环节。所以，企业运营应遵循财务管理与内部控制相结合的原则。但是，有些企业在采取内部控制措施时，往往缺乏全局性。