采用科学的方法，合理地确定预算期间企业的销售指标。（2）各部门在销售预算的基础上，编制采购、生产、存货和成本费用预算。（3）财务部门结合所掌握的各种信息，在销售预算、成本费用预算的基础上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。

图6-4 以销售为起点的预算管理模式的体系

以销售为起点的预算管理模式的预算体系，主要包括：销售预算、生产预算、存货预算、成本费用预算和现金流量预算等。这种模式主要适用于以快速增长为目标的企业、处于市场增长期的企业、季节性经营的企业。

以销售为起点的预算管理模式的优缺点如表6-1所示。

表6-1 以销售为起点的预算管理模式的优缺点采用科学的方法，合理地确定预算期间企业的销售指标。（2）各部门在销售预算的基础上，编制采购、生产、存货和成本费用预算。（3）财务部门结合所掌握的各种信息，在销售预算、成本费用预算的基础上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。

图6-4 以销售为起点的预算管理模式的体系

以销售为起点的预算管理模式的预算体系，主要包括：销售预算、生产预算、存货预算、成本费用预算和现金流量预算等。这种模式主要适用于以快速增长为目标的企业、处于市场增长期的企业、季节性经营的企业。

以销售为起点的预算管理模式的优缺点如表6-1所示。

表6-1 以销售为起点的预算管理模式的优缺点6.2.2 以现金为起点的预算管理模式

以现金为起点的预算管理模式，主要是依据企业现金流量进行预算管理的一种模式。现金流量是这种预算管理模式的起点和关键所在。这种预算管理模式以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算，编制流程如下。

（1）资金管理部门根据各责任单位的责任范围，下达现金预算应包括的内容等相关规定。

（2）各责任单位根据资金管理部门的要求和自身的实际情况，编制相应的现金流量预算并向上级报告。

（3）预算管理部门将各责任单位编制的现金流量预算进行汇总，按照“量入为出”的原则进行统筹安排，并将预算的调整数与各责任单位进行协商。

以现金为起点的预算管理模式，主要由以下几项组成。

（1）现金流量预算：按照收付实现制的原则来全面反映企业生产经营活动的一种预算。现金流量预算依据的数据资料主要有：业务预算、资本预算、利润预算或预计利润表、筹资计划及现金收支的历史资料等。编制的方法主要有：现金收支法和净收益调整法。

（2）经营预算：其包括销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算以及利润预算等各项预算。

（3）资本预算：其包括固定资产支出预算、对外投资支出预算。

（4）筹资预算：根据经营预算、资本预算、筹资渠道合理编制6.2.2 以现金为起点的预算管理模式

以现金为起点的预算管理模式，主要是依据企业现金流量进行预算管理的一种模式。现金流量是这种预算管理模式的起点和关键所在。这种预算管理模式以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算，编制流程如下。

（1）资金管理部门根据各责任单位的责任范围，下达现金预算应包括的内容等相关规定。

（2）各责任单位根据资金管理部门的要求和自身的实际情况，编制相应的现金流量预算并向上级报告。

（3）预算管理部门将各责任单位编制的现金流量预算进行汇总，按照“量入为出”的原则进行统筹安排，并将预算的调整数与各责任单位进行协商。

以现金为起点的预算管理模式，主要由以下几项组成。

（1）现金流量预算：按照收付实现制的原则来全面反映企业生产经营活动的一种预算。现金流量预算依据的数据资料主要有：业务预算、资本预算、利润预算或预计利润表、筹资计划及现金收支的历史资料等。编制的方法主要有：现金收支法和净收益调整法。

（2）经营预算：其包括销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算以及利润预算等各项预算。

（3）资本预算：其包括固定资产支出预算、对外投资支出预算。

（4）筹资预算：根据经营预算、资本预算、筹资渠道合理编制筹资预算。

以现金为起点的预算管理模式，以现金净流量为考核指标，以利润和销售收入为辅助考核指标。它的优缺点如表6-2所示。

表6-2 以现金为起点的预算管理模式的优缺点

案例 某钢铁企业现金预算管理

某钢铁企业的现金流量预算根据“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采取零基预算的方法，按收付实现制反映企业业绩。在编制过程中，采取自上而下的方式，由资金管理部门制定统一的格式，并对各部门的子项目进行细化，对所有数据均要求提供计算公式及对应的业务量，由各预算责任部门根据成本费用预算编制现金流量预算。由资金管理部门汇总评审后报预算委员会审查，其间经过多次上下沟通、平衡，并与企业的经营目标相对应，最后形成企业年度现金流量预算。同时，根据企业年度预算制定各部门的动态现金流量预算。各部门在执行预算的过程中，需按月上报执行情况，由资金管理部门汇总各部门的资金使用情况，跟踪分析，及时反馈信息，以利于各部门调整现金流量。对于现金流量预算的调整，该钢铁企业建立了逐项申报、审批制度，由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，预算委员会批准。预算调整分为预算内调整和预算外调整：预算内调整指总筹资预算。

以现金为起点的预算管理模式，以现金净流量为考核指标，以利润和销售收入为辅助考核指标。它的优缺点如表6-2所示。

表6-2 以现金为起点的预算管理模式的优缺点

案例 某钢铁企业现金预算管理

某钢铁企业的现金流量预算根据“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采取零基预算的方法，按收付实现制反映企业业绩。在编制过程中，采取自上而下的方式，由资金管理部门制定统一的格式，并对各部门的子项目进行细化，对所有数据均要求提供计算公式及对应的业务量，由各预算责任部门根据成本费用预算编制现金流量预算。由资金管理部门汇总评审后报预算委员会审查，其间经过多次上下沟通、平衡，并与企业的经营目标相对应，最后形成企业年度现金流量预算。同时，根据企业年度预算制定各部门的动态现金流量预算。各部门在执行预算的过程中，需按月上报执行情况，由资金管理部门汇总各部门的资金使用情况，跟踪分析，及时反馈信息，以利于各部门调整现金流量。对于现金流量预算的调整，该钢铁企业建立了逐项申报、审批制度，由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，预算委员会批准。预算调整分为预算内调整和预算外调整：预算内调整指总流量不变，在某些项目或部门间调整。各部门始终执行最新调整过的预算，以确保统一口径，即时跟踪经营情况的变化。对于现金流量预算的监督、考核，则根据各部门现金流量使用的特点，构建以预算为基准的指标考核体系。由资金管理部门根据各部门的实际执行预算的业绩，按月、季、半年及年度进行分析，提出相关建议。对预算编制部门考核预算制定精度，对预算执行部门考核预算完成情况。有效的监督、考核手段为提高企业资金使用效率、促进有效使用资金打下了良好的基础。

6.3 两种先进的财务预算方法

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。对于非财务经理来说，财务预算是整个预算制度成功的关键，有助于财务目标的顺利实现。

下面是两种先进的财务预算方法。

6.3.1 以利润为起点的预算管理模式

以利润为起点的预算管理模式，以利润最大化作为预算编制的核心，预算编制的起点和考核的主要指标都是利润。其预算体系主要包括利润预算、收入预算、成本费用预算、现金预算，如图6-5所示。流量不变，在某些项目或部门间调整。各部门始终执行最新调整过的预算，以确保统一口径，即时跟踪经营情况的变化。对于现金流量预算的监督、考核，则根据各部门现金流量使用的特点，构建以预算为基准的指标考核体系。由资金管理部门根据各部门的实际执行预算的业绩，按月、季、半年及年度进行分析，提出相关建议。对预算编制部门考核预算制定精度，对预算执行部门考核预算完成情况。有效的监督、考核手段为提高企业资金使用效率、促进有效使用资金打下了良好的基础。

6.3 两种先进的财务预算方法

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。对于非财务经理来说，财务预算是整个预算制度成功的关键，有助于财务目标的顺利实现。

下面是两种先进的财务预算方法。

6.3.1 以利润为起点的预算管理模式

以利润为起点的预算管理模式，以利润最大化作为预算编制的核心，预算编制的起点和考核的主要指标都是利润。其预算体系主要包括利润预算、收入预算、成本费用预算、现金预算，如图6-5所示。图6-5 以利润为起点的预算管理模式的体系

在以利润为起点的预算管理模式下，利润预算的确定是关键。编制预算的关键点就是确定利润数。

以利润为起点的预算管理模式主要适用于以下企业或机构：以利润最大化为目标的企业、大型企业集团的利润中心。

以利润为起点的预算管理模式的优缺点如表6-3所示。

表6-3 以利润为起点的预算管理模式的优缺点图6-5 以利润为起点的预算管理模式的体系

在以利润为起点的预算管理模式下，利润预算的确定是关键。编制预算的关键点就是确定利润数。

以利润为起点的预算管理模式主要适用于以下企业或机构：以利润最大化为目标的企业、大型企业集团的利润中心。

以利润为起点的预算管理模式的优缺点如表6-3所示。

表6-3 以利润为起点的预算管理模式的优缺点