现金流量表中的现金不单单指我们日常使用的现金，还包括库存现金、银行存款，以及各类现金等价物。

现金流量对企业短期的生存能力有一定的反映，可以说是企业健康与否的一个证据。HR在理解现金流量表时，可以从现金流量的功能着手：弥补资产负债表信息量的不足，资产负债表反映的都是各项目期末的余额，而现金流量表可以将各项目的增减变动额清晰列示出来；从现金流量角度进行业绩考核，HR可以利用现金流量表提供的信息进行企业考核；展示企业筹措现金、生成现金的能力，企业的生存离不开现金流量，HR需要通过现金流量表来认识企业的现金情况，然后进行人力资源成本管控，尽可能地避免消耗过多的现金流。

在实际中，HR要想看懂现金流量表，就要从认识经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量开始。

1．经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量主要分为：销售商品、提供劳务收到的现金，购进商品、接受劳务付出的现金。这里接受劳务付出的现金，主要是人力成本。在企业经营正常、购销平衡时，经营活动中的这两大现金流入与流出比率越大，说明企业的销售利润越好，且企业的销售回款表现良好、创造现金的能力强。HR还可以通过计算企业销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动现金流入小计的比值，来对企业主营业务的状况进行判断，比值越大，说明企业的主营业务越突出；或者将经营活动现金流入小计与上期进行比较，来看企业的成长性表现金流量表中的现金不单单指我们日常使用的现金，还包括库存现金、银行存款，以及各类现金等价物。

现金流量对企业短期的生存能力有一定的反映，可以说是企业健康与否的一个证据。HR在理解现金流量表时，可以从现金流量的功能着手：弥补资产负债表信息量的不足，资产负债表反映的都是各项目期末的余额，而现金流量表可以将各项目的增减变动额清晰列示出来；从现金流量角度进行业绩考核，HR可以利用现金流量表提供的信息进行企业考核；展示企业筹措现金、生成现金的能力，企业的生存离不开现金流量，HR需要通过现金流量表来认识企业的现金情况，然后进行人力资源成本管控，尽可能地避免消耗过多的现金流。

在实际中，HR要想看懂现金流量表，就要从认识经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量开始。

1．经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量主要分为：销售商品、提供劳务收到的现金，购进商品、接受劳务付出的现金。这里接受劳务付出的现金，主要是人力成本。在企业经营正常、购销平衡时，经营活动中的这两大现金流入与流出比率越大，说明企业的销售利润越好，且企业的销售回款表现良好、创造现金的能力强。HR还可以通过计算企业销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动现金流入小计的比值，来对企业主营业务的状况进行判断，比值越大，说明企业的主营业务越突出；或者将经营活动现金流入小计与上期进行比较，来看企业的成长性表现是否良好。

2．投资活动产生的现金流量

企业会通过投资某些项目让企业在未来获得一定的现金流入，为企业的持续发展提供现金支持。投资活动产生的现金流量与投资项目息息相关，HR可以对企业的投资项目进行了解和分析，以此来确定企业是否可以收到稳定的现金流入，然后在人力资源成本管控中做出决策。

3．筹资活动产生的现金流量

企业为了扩大生产规模，或者保持高速增长，还会通过吸收外部投资、借款、发行股票等方式从企业外部筹措一定的现金流量，这种筹资活动一般会给企业带来大量的现金流入，但同时也会承担一定的偿债压力，企业所拥有的权益性资本（发行的股票等）反而会增强企业的实力。HR可以将筹资活动产生的不同形态（债务性资本和权益性资本）的现金流量与筹资活动现金流入小计进行比较，如果现金流量的占比越大，则企业承担的相应债务风险或拥有的资金实力越大。

通过认识这三张财务报表，HR能够了解企业的基本财务情况，能在处理相应的人力资源成本管控工作时有一定的财务思维，这对HR做出更合理的成本决策有重要作用。现是否良好。

2．投资活动产生的现金流量

企业会通过投资某些项目让企业在未来获得一定的现金流入，为企业的持续发展提供现金支持。投资活动产生的现金流量与投资项目息息相关，HR可以对企业的投资项目进行了解和分析，以此来确定企业是否可以收到稳定的现金流入，然后在人力资源成本管控中做出决策。

3．筹资活动产生的现金流量

企业为了扩大生产规模，或者保持高速增长，还会通过吸收外部投资、借款、发行股票等方式从企业外部筹措一定的现金流量，这种筹资活动一般会给企业带来大量的现金流入，但同时也会承担一定的偿债压力，企业所拥有的权益性资本（发行的股票等）反而会增强企业的实力。HR可以将筹资活动产生的不同形态（债务性资本和权益性资本）的现金流量与筹资活动现金流入小计进行比较，如果现金流量的占比越大，则企业承担的相应债务风险或拥有的资金实力越大。

通过认识这三张财务报表，HR能够了解企业的基本财务情况，能在处理相应的人力资源成本管控工作时有一定的财务思维，这对HR做出更合理的成本决策有重要作用。2.2 通过会计科目，认识人力资源成本的另一面

从财务报表落脚到具体的实践，HR最关注的就是财务报表中那些与人力资源成本有关的项目，这些项目就是财务工作中的会计科目。与HR相关的会计科目主要是“应付职工薪酬”。而应付职工薪酬作为一级科目，其下面还有一些二级科目，HR在工作中，要了解到应付职工薪酬下面的具体内容。

2.2.1 应付职工薪酬的基本内容

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》可知：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。具体来说，职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

1．短期薪酬

短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括以下各项。

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（2）职工福利费。2.2 通过会计科目，认识人力资源成本的另一面

从财务报表落脚到具体的实践，HR最关注的就是财务报表中那些与人力资源成本有关的项目，这些项目就是财务工作中的会计科目。与HR相关的会计科目主要是“应付职工薪酬”。而应付职工薪酬作为一级科目，其下面还有一些二级科目，HR在工作中，要了解到应付职工薪酬下面的具体内容。

2.2.1 应付职工薪酬的基本内容

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》可知：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。具体来说，职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

1．短期薪酬

短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括以下各项。

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（2）职工福利费。（3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（4）住房公积金。

（5）工会经费和职工教育经费。

（6）短期带薪缺勤。

（7）短期利润分享计划。

（8）非货币性福利及其他短期薪酬。

2．离职后福利

离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

3．辞退福利

辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

4．其他长期职工福利

其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

企业的HR，要明确职工薪酬的这些项目，结合企业的实际情况，（3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（4）住房公积金。

（5）工会经费和职工教育经费。

（6）短期带薪缺勤。

（7）短期利润分享计划。

（8）非货币性福利及其他短期薪酬。

2．离职后福利

离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

3．辞退福利

辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

4．其他长期职工福利

其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

企业的HR，要明确职工薪酬的这些项目，结合企业的实际情况，