4.11.2　信息沟通壁垒：影响和分类1.信息沟通不畅的后果

根据信息经济学理论，当信息沟通不畅时，可能会因信息不对称而导致“道德风险”和“逆向选择”。结合前文分析，在企业经营环境中，信息沟通不畅所导致的典型后果包括：①由于缺乏有效的信息输入，导致经营决策质量低下；②由于缺乏有效的信息互动，导致整体业务执行效率低下；③由于缺乏信息基础，针对特定业务部门或岗位，无法进行有效评价；④由于缺乏信息基础，针对特定业务部门或岗位，无法有效监督；⑤由于缺乏沟通，引发内部冲突，破坏企业文化。

2.信息沟通壁垒的分类

企业内部的各类信息壁垒是导致企业内部信息沟通不畅的主要原因，基于其特点，企业内部信息沟通壁垒可以划分为两类：信息传递壁垒和信息专业壁垒。

（1）信息传递壁垒。

由于企业组织架构、职能边界及与之对应的利益格局的影响，会导致信息输出方不配合向信息需求方提供其所需信息，或者传递给信息需求方的信息质量低下。

首先，当企业内一个主体不存在向另一个主体的正式汇报路径（例如很多平级部门之间，部门与其非直接分管副总之间）时，在协4.11.2　信息沟通壁垒：影响和分类1.信息沟通不畅的后果

根据信息经济学理论，当信息沟通不畅时，可能会因信息不对称而导致“道德风险”和“逆向选择”。结合前文分析，在企业经营环境中，信息沟通不畅所导致的典型后果包括：①由于缺乏有效的信息输入，导致经营决策质量低下；②由于缺乏有效的信息互动，导致整体业务执行效率低下；③由于缺乏信息基础，针对特定业务部门或岗位，无法进行有效评价；④由于缺乏信息基础，针对特定业务部门或岗位，无法有效监督；⑤由于缺乏沟通，引发内部冲突，破坏企业文化。

2.信息沟通壁垒的分类

企业内部的各类信息壁垒是导致企业内部信息沟通不畅的主要原因，基于其特点，企业内部信息沟通壁垒可以划分为两类：信息传递壁垒和信息专业壁垒。

（1）信息传递壁垒。

由于企业组织架构、职能边界及与之对应的利益格局的影响，会导致信息输出方不配合向信息需求方提供其所需信息，或者传递给信息需求方的信息质量低下。

首先，当企业内一个主体不存在向另一个主体的正式汇报路径（例如很多平级部门之间，部门与其非直接分管副总之间）时，在协调机制缺失的前提下，企业将无法保证这个主体会向另一个主体传递其所需的信息。例如，某企业财务部门为了对其预算分析报告中人资数据进行解释，提请人资部门提供全年人事分类数据（如入职、离职、异动等），但人资部门以工作量过大为由怠于提供。

案例：人事变动导致合同印章管理混乱

某大型生产型企业规定，合同印章的刻制、发放、回收以及销毁工作由行政管理部归口负责。同时，为了提高合同签订效率，企业允许将合同印章交至拥有业务权限（如采购合同签订权等）的部门，但合同印章的保管、使用必须严格遵守适用管理制度，合同印章信息需在行政管理部备案。

但行政部门通过后续检查发现，当持章人员的岗位或权限发生变更时，其人事变更信息未能及时传递至行政管理部及合同印章保管部门内相关人员，进而导致合同印章未能及时收回或交接，出现违规用印、印章丢失等现象。

经过整改，人事变动信息需流转至行政部门及各合同印章保管部门相关岗位，由行政部门落实印章管理工作，同时行政部门加强了对合同印章保管和使用事项的检查。

其次，即使存在正式的信息沟通路径，但如果针对信息沟通行为缺乏有效的保障机制（如审计监督、绩效评价），也可能影响信息沟通质量。

在菲达环保2017年年报中，天健会计师事务所对其内部控制审调机制缺失的前提下，企业将无法保证这个主体会向另一个主体传递其所需的信息。例如，某企业财务部门为了对其预算分析报告中人资数据进行解释，提请人资部门提供全年人事分类数据（如入职、离职、异动等），但人资部门以工作量过大为由怠于提供。

案例：人事变动导致合同印章管理混乱

某大型生产型企业规定，合同印章的刻制、发放、回收以及销毁工作由行政管理部归口负责。同时，为了提高合同签订效率，企业允许将合同印章交至拥有业务权限（如采购合同签订权等）的部门，但合同印章的保管、使用必须严格遵守适用管理制度，合同印章信息需在行政管理部备案。

但行政部门通过后续检查发现，当持章人员的岗位或权限发生变更时，其人事变更信息未能及时传递至行政管理部及合同印章保管部门内相关人员，进而导致合同印章未能及时收回或交接，出现违规用印、印章丢失等现象。

经过整改，人事变动信息需流转至行政部门及各合同印章保管部门相关岗位，由行政部门落实印章管理工作，同时行政部门加强了对合同印章保管和使用事项的检查。

其次，即使存在正式的信息沟通路径，但如果针对信息沟通行为缺乏有效的保障机制（如审计监督、绩效评价），也可能影响信息沟通质量。

在菲达环保2017年年报中，天健会计师事务所对其内部控制审计出具了否定意见的审计报告，导致否定意见的事项包括：内部信息传递滞后，导致未能及时发现兰科项目大额损失并进行信息披露。菲达环保公司海外客户Laco Eterprise Pte. Ltd.（位于新加坡）的母公司Laco Ifratech Limited（位于印度）于2017年8月7日被银行申请破产清算，印度当地法院准许其在2018年5月前进行自救重整。菲达环保公司由于各部门之间信息传递滞后，导致未能及时发现该等损失并进行信息披露。上述内部控制重大缺陷影响了应收账款、存货、资产减值损失等报表项目的准确性，导致与之相关的财务报告内部控制失效。

资料来源：浙江菲达环保科技股份有限公司独立董事关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的独立意见，2018年4月19日，上海证券交易所。

（2）信息专业壁垒。

在另一些情况下，尽管企业已经建立了信息传递机制，但由于信息输出方和接收方存在专业隔阂，所传递信息无法被理解和应用，因例如，某企业IT部门在进行新职场IT系统此仍然无法解决信息不对称问题。搭建时，向采购部门提供了一系列的IT需求及技术参数，采购部门及其上级领导尽管感觉对应预算水平偏高，但均无法提出有针对性的专业意见，最终基本“照单全收”。又如，某集团公司内审职能未配备足够的工程专业人员，导致下属子公司各工程项目部尽管形式上提供了集团内审部门所需的各类资料、数据，但仍然无法形成有效的审计发现。

案例：以假乱真调包名画，监守自盗获利亿元计出具了否定意见的审计报告，导致否定意见的事项包括：内部信息传递滞后，导致未能及时发现兰科项目大额损失并进行信息披露。菲达环保公司海外客户Laco Eterprise Pte. Ltd.（位于新加坡）的母公司Laco Ifratech Limited（位于印度）于2017年8月7日被银行申请破产清算，印度当地法院准许其在2018年5月前进行自救重整。菲达环保公司由于各部门之间信息传递滞后，导致未能及时发现该等损失并进行信息披露。上述内部控制重大缺陷影响了应收账款、存货、资产减值损失等报表项目的准确性，导致与之相关的财务报告内部控制失效。

资料来源：浙江菲达环保科技股份有限公司独立董事关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的独立意见，2018年4月19日，上海证券交易所。

（2）信息专业壁垒。

在另一些情况下，尽管企业已经建立了信息传递机制，但由于信息输出方和接收方存在专业隔阂，所传递信息无法被理解和应用，因例如，某企业IT部门在进行新职场IT系统此仍然无法解决信息不对称问题。搭建时，向采购部门提供了一系列的IT需求及技术参数，采购部门及其上级领导尽管感觉对应预算水平偏高，但均无法提出有针对性的专业意见，最终基本“照单全收”。又如，某集团公司内审职能未配备足够的工程专业人员，导致下属子公司各工程项目部尽管形式上提供了集团内审部门所需的各类资料、数据，但仍然无法形成有效的审计发现。

案例：以假乱真调包名画，监守自盗获利亿元2015年7月21日，广州美术学院图书馆原馆长萧某在广州中院受审。2002年10月至2010年3月期间，萧某利用其担任广州美术学院图书馆馆长的职务便利，利用其事先配备的图书馆藏画库的全套钥匙开门进入画库，把自己事先临摹好的赝品，以“狸猫换太子”方式，将馆藏的张大千、齐白石等书画家的143幅书画窃为己有，涉案金额逾亿元。

本案中的涉案资产都属于艺术品，对其真伪的鉴证需要很高的专业能力。如本案主犯萧某所述，正是因为“当时自己是图书馆里唯一懂美术的人，其他人都不懂，只会点数”，才使得其作案在长达10年内无人察觉。

资料来源：“以假乱真”调包名画监守自盗涉案近亿元——广州美术学院图书馆原馆长涉嫌贪污案庭审直击，2015年7月22日，新华网。

两类壁垒对信息沟通的影响如图4-5所示。

图4-5　两类壁垒对信息沟通的影响2015年7月21日，广州美术学院图书馆原馆长萧某在广州中院受审。2002年10月至2010年3月期间，萧某利用其担任广州美术学院图书馆馆长的职务便利，利用其事先配备的图书馆藏画库的全套钥匙开门进入画库，把自己事先临摹好的赝品，以“狸猫换太子”方式，将馆藏的张大千、齐白石等书画家的143幅书画窃为己有，涉案金额逾亿元。

本案中的涉案资产都属于艺术品，对其真伪的鉴证需要很高的专业能力。如本案主犯萧某所述，正是因为“当时自己是图书馆里唯一懂美术的人，其他人都不懂，只会点数”，才使得其作案在长达10年内无人察觉。

资料来源：“以假乱真”调包名画监守自盗涉案近亿元——广州美术学院图书馆原馆长涉嫌贪污案庭审直击，2015年7月22日，新华网。

两类壁垒对信息沟通的影响如图4-5所示。

图4-5　两类壁垒对信息沟通的影响注：两类壁垒导致信息质量逐渐下降。注：两类壁垒导致信息质量逐渐下降。