定是否存在问题。

（5）是否没有贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署。

（6）是否存在其他问题。

第十五章 工程建设项目审计

本章所提到的投资指工程建设项目投资，不包括股权投资以及金融资产投资。

第一节 审计目标

（1）确认投资（包括境外投资）决策机制是否健全完善。

（2）确认投资项目（包括境外投资项目）决策程序是否科学规范、投资方向是否符合国家政策和企业的战略规划、资金使用是否合规、投资是否取得预期收益、投资是否存在风险。

（3）确认全面风险管理、合规管理和内部控制是否健全，是否覆盖项目立项、决策、审批、建设、后评价等各个环节。

（4）确认财务支出是否合法，有无虚列支出，套取资金的情况；有无关联方交易不公允，转移资金的情况；有无虚列建设成本，虚增资产的情况。

（5）确认会计核算是否合规，对交付使用资产造价计算是否正确。定是否存在问题。

（5）是否没有贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署。

（6）是否存在其他问题。

第十五章 工程建设项目审计

本章所提到的投资指工程建设项目投资，不包括股权投资以及金融资产投资。

第一节 审计目标

（1）确认投资（包括境外投资）决策机制是否健全完善。

（2）确认投资项目（包括境外投资项目）决策程序是否科学规范、投资方向是否符合国家政策和企业的战略规划、资金使用是否合规、投资是否取得预期收益、投资是否存在风险。

（3）确认全面风险管理、合规管理和内部控制是否健全，是否覆盖项目立项、决策、审批、建设、后评价等各个环节。

（4）确认财务支出是否合法，有无虚列支出，套取资金的情况；有无关联方交易不公允，转移资金的情况；有无虚列建设成本，虚增资产的情况。

（5）确认会计核算是否合规，对交付使用资产造价计算是否正确。（6）其他。

第二节 审计依据

不同资金来源、不同所有制形式、不同内容的建设项目，可能适用不同的法规、制度。所谓的法规制度一般包括国家有关部门相关制度、被审计单位所在集团公司有关管理制度等，如果建设项目为国有或者国有控股企业建设项目、国家财政资金建设项目等，可能适用的制度如下。

（1）《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字〔1999〕103号）。

（2）企业会计准则。

（3）《基本建设财务规则》（中华人民共和国财政部令第81号）

（4）《关于印发〈基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法〉的通知》（财建〔2016〕503号）。

（5）《关于印发〈基本建设项目建设成本管理规定〉的通知》（财建〔2016〕504号）。

（6）《中华人民共和国民法典》。

（7）《中华人民共和国招标投标法》。

（8）项目立项审批、概算批复及其他审批文件，相关财务会计资料、合同、协议、工程结算资料、竣工决算报告、会议纪要等。

（9）《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度（6）其他。

第二节 审计依据

不同资金来源、不同所有制形式、不同内容的建设项目，可能适用不同的法规、制度。所谓的法规制度一般包括国家有关部门相关制度、被审计单位所在集团公司有关管理制度等，如果建设项目为国有或者国有控股企业建设项目、国家财政资金建设项目等，可能适用的制度如下。

（1）《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字〔1999〕103号）。

（2）企业会计准则。

（3）《基本建设财务规则》（中华人民共和国财政部令第81号）

（4）《关于印发〈基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法〉的通知》（财建〔2016〕503号）。

（5）《关于印发〈基本建设项目建设成本管理规定〉的通知》（财建〔2016〕504号）。

（6）《中华人民共和国民法典》。

（7）《中华人民共和国招标投标法》。

（8）项目立项审批、概算批复及其他审批文件，相关财务会计资料、合同、协议、工程结算资料、竣工决算报告、会议纪要等。

（9）《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》。

（10）《中央企业投资监督管理办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第34号）。

（11）《中央企业境外投资监督管理办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第35号）。

（12）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（国务院国有资产监督管理委员会令第37号）。

（13）《关于印发〈中央企业合规管理指引（试行）〉的通知》（国资发法规〔2018〕106号）。

（14）《关于印发〈中央企业全面风险管理指引〉的通知》（国资发改革〔2006〕108号）。

（15）其他相关文件（根据被审计项目的具体情况，列示其他相关法规或者规定）。

第三节 审计内容

本节所列审计内容是根据现行相关法规制度综合分析提炼而成的。考虑到国家相关部门不断推出新的法规制度，建议审计人员在审计时，关注有关部门是否出台新制度，以新制度的要求适当调整相关审计内容，并注意新制度的生效时间。企业不同期间的经济事项，适用不同的制度规定。

一、全面风险管理和合规管理的意见》。

（10）《中央企业投资监督管理办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第34号）。

（11）《中央企业境外投资监督管理办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第35号）。

（12）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（国务院国有资产监督管理委员会令第37号）。

（13）《关于印发〈中央企业合规管理指引（试行）〉的通知》（国资发法规〔2018〕106号）。

（14）《关于印发〈中央企业全面风险管理指引〉的通知》（国资发改革〔2006〕108号）。

（15）其他相关文件（根据被审计项目的具体情况，列示其他相关法规或者规定）。

第三节 审计内容

本节所列审计内容是根据现行相关法规制度综合分析提炼而成的。考虑到国家相关部门不断推出新的法规制度，建议审计人员在审计时，关注有关部门是否出台新制度，以新制度的要求适当调整相关审计内容，并注意新制度的生效时间。企业不同期间的经济事项，适用不同的制度规定。

一、全面风险管理和合规管理对于全面风险管理和合规管理，审计人员应关注以下方面。

（1）是否建立投资全过程风险管理体系，将投资风险管理作为企业实施全面风险管理、加强廉政风险防控的重要内容。

（2）是否由专门的部门或机构收集可能与投资风险相关的风险管理初始信息，包括战略风险方面、财务风险方面、市场风险方面、运营风险方面、法律风险方面等相关信息，也包括国内的、国外的、行业内的、行业外的信息等。

（3）是否在风险初始信息的基础上进行风险评估。

（4）是否在风险评估的基础上，制定风险管理策略和风险解决方案。

（5）是否在风险评估的基础上，进行投资决策。

（6）对于具体投资项目，是否强化投资前期风险评估和风控方案制订等工作，做好项目实施过程中的风险监控、预警和处置，防范投资后项目运营、整合风险，做好项目退出的时点与方式安排。

二、投资监管体系建设

对于投资监管体系建设，审计人员应关注以下方面。

（1）是否根据国家有关制度，结合本企业实际，建立健全投资管理制度。

（2）是否建立完善本企业投资管理信息系统，加强投资基础信息管理，提高投资管理的信息化水平，通过信息系统对企业年度投资对于全面风险管理和合规管理，审计人员应关注以下方面。

（1）是否建立投资全过程风险管理体系，将投资风险管理作为企业实施全面风险管理、加强廉政风险防控的重要内容。

（2）是否由专门的部门或机构收集可能与投资风险相关的风险管理初始信息，包括战略风险方面、财务风险方面、市场风险方面、运营风险方面、法律风险方面等相关信息，也包括国内的、国外的、行业内的、行业外的信息等。

（3）是否在风险初始信息的基础上进行风险评估。

（4）是否在风险评估的基础上，制定风险管理策略和风险解决方案。

（5）是否在风险评估的基础上，进行投资决策。

（6）对于具体投资项目，是否强化投资前期风险评估和风控方案制订等工作，做好项目实施过程中的风险监控、预警和处置，防范投资后项目运营、整合风险，做好项目退出的时点与方式安排。

二、投资监管体系建设

对于投资监管体系建设，审计人员应关注以下方面。

（1）是否根据国家有关制度，结合本企业实际，建立健全投资管理制度。

（2）是否建立完善本企业投资管理信息系统，加强投资基础信息管理，提高投资管理的信息化水平，通过信息系统对企业年度投资计划执行、投资项目实施等情况进行全面全程的动态监控和管理。

（3）是否按规定向国资委报送有关纸质文件和材料，并同时通过中央企业投资管理信息系统报送电子版信息。

（4）中央企业是否在国资委发布的中央企业投资项目负面清单基础上，结合企业实际，制定本企业更为严格、具体的投资项目负面清单。

三、投资事前管理

对于投资事前管理，审计人员应关注以下方面。

（1）是否按照企业发展战略和规划编制年度投资计划，并与企业年度财务预算相衔接，年度投资规模是否与合理的资产负债水平相适应。企业的投资活动是否纳入年度投资计划。未纳入年度投资计划的投资项目原则上不得投资，确需追加投资项目的应调整年度投资计划。

（2）是否在规定的期限之前将经董事会审议通过的年度投资计划报送国资委核准或者备案，并根据国资委意见对年度投资计划进行修改。

（3）进入国资委债务风险管控“特别监管企业”名单的企业，其年度投资计划是否经国资委审批后方可实施。

（4）对列入中央企业投资项目负面清单特别监管类的投资项目，中央企业是否在履行完企业内部决策程序后、实施前向国资委报送规定材料。计划执行、投资项目实施等情况进行全面全程的动态监控和管理。

（3）是否按规定向国资委报送有关纸质文件和材料，并同时通过中央企业投资管理信息系统报送电子版信息。

（4）中央企业是否在国资委发布的中央企业投资项目负面清单基础上，结合企业实际，制定本企业更为严格、具体的投资项目负面清单。

三、投资事前管理

对于投资事前管理，审计人员应关注以下方面。

（1）是否按照企业发展战略和规划编制年度投资计划，并与企业年度财务预算相衔接，年度投资规模是否与合理的资产负债水平相适应。企业的投资活动是否纳入年度投资计划。未纳入年度投资计划的投资项目原则上不得投资，确需追加投资项目的应调整年度投资计划。

（2）是否在规定的期限之前将经董事会审议通过的年度投资计划报送国资委核准或者备案，并根据国资委意见对年度投资计划进行修改。

（3）进入国资委债务风险管控“特别监管企业”名单的企业，其年度投资计划是否经国资委审批后方可实施。

（4）对列入中央企业投资项目负面清单特别监管类的投资项目，中央企业是否在履行完企业内部决策程序后、实施前向国资委报送规定材料。