4.5.2　审核与审批在管理动作中，由于审核与审批易于操作，控制效果明显，很多企业都非常依赖审核与审批机制，企业“一把手”常常也把审批权作为自己应掌握的最重要的权限。恰当设计的审核与审批制度，能够有效地降低企业经营过程中的决策风险和操作风险。

1.审核与审批的关系

审核权与审批权的比较如表4-18所示。

表4-18　审核权与审批权的比较

2.审核与审批典型控制缺陷

企业审核与审批存在的典型控制缺陷包括以下几点。

（1）审核与审批缺乏清晰标准。

例如，某企业在审核供应商准入过程中，由于未设置规范的供应商审核标准，主要依赖员工主观判断进行审核，导致所引入的供应商4.5.2　审核与审批在管理动作中，由于审核与审批易于操作，控制效果明显，很多企业都非常依赖审核与审批机制，企业“一把手”常常也把审批权作为自己应掌握的最重要的权限。恰当设计的审核与审批制度，能够有效地降低企业经营过程中的决策风险和操作风险。

1.审核与审批的关系

审核权与审批权的比较如表4-18所示。

表4-18　审核权与审批权的比较

2.审核与审批典型控制缺陷

企业审核与审批存在的典型控制缺陷包括以下几点。

（1）审核与审批缺乏清晰标准。

例如，某企业在审核供应商准入过程中，由于未设置规范的供应商审核标准，主要依赖员工主观判断进行审核，导致所引入的供应商良莠不齐。

（2）针对同一事项重复审核与审批或针对非重要事项过度设置审核与审批程序。

例如，某企业在有经营计划管理的条件下，对计划内和计划外事项却采用几乎完全一致的审核审批程序，无法体现经营计划管理价值，导致决策效率下降。

（3）针对关键事项决策未设置对应的审核与审批要求。

例如，某企业对重大工程现场签证，由现场项目经理直接确认，未设置任何审核审批节点，导致工程项目签证失控。

（4）审核与审批人缺乏专业性或在执行时无法获得必要支持（如取得关键信息）。

例如，某企业合同审核人员既不参与重要合同前期工作（如合同谈判、条款制定），也无法获取合同草案支持性材料（如围绕合同事项的重要会议的会议纪要），在合同草案审核过程中无据可依。

（5）审核、审批程序不完备，无书面记录。

例如，某企业管理人员习惯通过电话进行口头审批，导致记录缺失，出现问题无法明确责任。

3.“专业审核与审批”和“行政审核与审批”的关系

从本质上说，审核审批需要解决的是“信息不对称”和“专业不良莠不齐。

（2）针对同一事项重复审核与审批或针对非重要事项过度设置审核与审批程序。

例如，某企业在有经营计划管理的条件下，对计划内和计划外事项却采用几乎完全一致的审核审批程序，无法体现经营计划管理价值，导致决策效率下降。

（3）针对关键事项决策未设置对应的审核与审批要求。

例如，某企业对重大工程现场签证，由现场项目经理直接确认，未设置任何审核审批节点，导致工程项目签证失控。

（4）审核与审批人缺乏专业性或在执行时无法获得必要支持（如取得关键信息）。

例如，某企业合同审核人员既不参与重要合同前期工作（如合同谈判、条款制定），也无法获取合同草案支持性材料（如围绕合同事项的重要会议的会议纪要），在合同草案审核过程中无据可依。

（5）审核、审批程序不完备，无书面记录。

例如，某企业管理人员习惯通过电话进行口头审批，导致记录缺失，出现问题无法明确责任。

3.“专业审核与审批”和“行政审核与审批”的关系

从本质上说，审核审批需要解决的是“信息不对称”和“专业不对称”两类问题。例如，在对一笔费用报销采取审核审批措施之前，这笔费用报销是否真实以及是否合理，属于只有报销申请人自己的“私有信息”，通过设置费用报销审核审批点，解决的是“信息不对称”问题。又如，针对外部设计单位提交的一张设计图纸，在由企业对口专业人员对这张图纸进行审图之前，企业对这张图纸的质量水平不得而知。在这里，审图在解决信息不对称的同时，解决了“专业不对称”问题。结合审核审批的功能，审核审批可以划分为专业审核与审批和行政审核与审批两类，具体如表4-19所示。

表4-19　“专业审核与审批”和“行政审核与审批”的比较及示例

企业中用“行政审核”去取代必要的“专业审核”，是我国企业普遍存在的一类问题，即在一些本来需要专业人员发表的意见，被行政领导的意见取代，进而影响决策的科学性。针对这个问题，一方面对称”两类问题。例如，在对一笔费用报销采取审核审批措施之前，这笔费用报销是否真实以及是否合理，属于只有报销申请人自己的“私有信息”，通过设置费用报销审核审批点，解决的是“信息不对称”问题。又如，针对外部设计单位提交的一张设计图纸，在由企业对口专业人员对这张图纸进行审图之前，企业对这张图纸的质量水平不得而知。在这里，审图在解决信息不对称的同时，解决了“专业不对称”问题。结合审核审批的功能，审核审批可以划分为专业审核与审批和行政审核与审批两类，具体如表4-19所示。

表4-19　“专业审核与审批”和“行政审核与审批”的比较及示例

企业中用“行政审核”去取代必要的“专业审核”，是我国企业普遍存在的一类问题，即在一些本来需要专业人员发表的意见，被行政领导的意见取代，进而影响决策的科学性。针对这个问题，一方面需要企业行政领导（特别是高层领导）在意识上认识到很多问题具备专业属性，需要充分听取专业人员的意见；另一方面则需要企业针对专业事项设置合理的流程节点，确保专业人员在流程实施中能够充分例如，某玩具制造企业，在未派出专业团队对某油漆获取信息、发表意见。企业进行专业审核的情况下，直接根据“一把手”指令将其纳入自己的供应商体系。后由于该供应商所供应的油漆中有害成分检测超标，该企业产品遭遇大量海外订单退货甚至诉讼，损失惨重。

4.审核与审批要点归纳

企业在设置审核与审批权限时应注意如下要点。

（1）仅针对关键控制点设定审核与审批：审核与审批点不在多，而在于抓住关键节点，评估核心风险，对风险事项实现有效过滤。

（2）审核与审批人应具有恰当权限、专业能力，以及对业务信息有充分的了解。

（3）审核与审批标准科学，与预算管理体系等有机融合。

（4）审核与审批有效留痕，以便后续对权限的执行有效性进行检查。需要企业行政领导（特别是高层领导）在意识上认识到很多问题具备专业属性，需要充分听取专业人员的意见；另一方面则需要企业针对专业事项设置合理的流程节点，确保专业人员在流程实施中能够充分例如，某玩具制造企业，在未派出专业团队对某油漆获取信息、发表意见。企业进行专业审核的情况下，直接根据“一把手”指令将其纳入自己的供应商体系。后由于该供应商所供应的油漆中有害成分检测超标，该企业产品遭遇大量海外订单退货甚至诉讼，损失惨重。

4.审核与审批要点归纳

企业在设置审核与审批权限时应注意如下要点。

（1）仅针对关键控制点设定审核与审批：审核与审批点不在多，而在于抓住关键节点，评估核心风险，对风险事项实现有效过滤。

（2）审核与审批人应具有恰当权限、专业能力，以及对业务信息有充分的了解。

（3）审核与审批标准科学，与预算管理体系等有机融合。

（4）审核与审批有效留痕，以便后续对权限的执行有效性进行检查。4.6　账簿

账簿是一种非常古老的管理实践。如在前文已经提到的，在古罗马时代，对会计账簿实施“双人记账制”，即某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记，然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的。而在现代企业，以财务账簿（或称会计账簿）和各类管理台账为基础的账簿系统，则构成企业内控体系的重要支撑。

简而言之，广义账簿是一种系统化、格式化、规范化、正式的业务确认与记录体系。通过这个体系，企业能够对各类信息进行及时、准确、完整的确认、记录与反馈。4.6　账簿

账簿是一种非常古老的管理实践。如在前文已经提到的，在古罗马时代，对会计账簿实施“双人记账制”，即某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记，然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的。而在现代企业，以财务账簿（或称会计账簿）和各类管理台账为基础的账簿系统，则构成企业内控体系的重要支撑。

简而言之，广义账簿是一种系统化、格式化、规范化、正式的业务确认与记录体系。通过这个体系，企业能够对各类信息进行及时、准确、完整的确认、记录与反馈。