（2）自制存货的验收，应当重点关注产品质量，半成品、产成品经检验合格后才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因，落实责任，报告处理。

（3）其他方式所取得存货的验收，应当重点关注存货来源，质量状况，实际价值是否符合有关合同或协议的约定。经验收合格的存货方可进入入库或销售环节。

存货验收环节的控制措施要点通常包括：

●针对收到的货物进行清点和检查。

●将收到的货物与采购合同或经审批确认的采购清单进行一致性对比。

●对所有自行采购的或外购货物均编制连续编号的验收单据与报告。

●对特定用途的货物，委派技术专家监督评价合同的执行情况并批准验收。

●在缺乏独立机构组织验收的情况下，应建立措施以保证由批准付款以外的人员负责验收货物，并确保其符合质量标准。

●建立验收异常处置程序，例如当货物短缺或损坏时，应向承运人或供货商发起索赔。

●对于采购或接收的货物，设立登记簿，并定期与仓库记录核对。（2）自制存货的验收，应当重点关注产品质量，半成品、产成品经检验合格后才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因，落实责任，报告处理。

（3）其他方式所取得存货的验收，应当重点关注存货来源，质量状况，实际价值是否符合有关合同或协议的约定。经验收合格的存货方可进入入库或销售环节。

存货验收环节的控制措施要点通常包括：

●针对收到的货物进行清点和检查。

●将收到的货物与采购合同或经审批确认的采购清单进行一致性对比。

●对所有自行采购的或外购货物均编制连续编号的验收单据与报告。

●对特定用途的货物，委派技术专家监督评价合同的执行情况并批准验收。

●在缺乏独立机构组织验收的情况下，应建立措施以保证由批准付款以外的人员负责验收货物，并确保其符合质量标准。

●建立验收异常处置程序，例如当货物短缺或损坏时，应向承运人或供货商发起索赔。

●对于采购或接收的货物，设立登记簿，并定期与仓库记录核对。通常情况下，企业可以借助信息化手段完整记录采购事项的确认与下达，物资的接收、验收及入库信息，通过对各流程间流转单据、操作信息、关联数据的匹配与校验，完成对存货取得、验收与入库流程的管控。

案例：代管存货的管理

A企业外购材料分为两类：一次性入财务账材料（即属于A企业采购物资）以及代保管材料（即A企业先行使用，再根据实际使用情况进行结算的物资），但对两者的区分缺乏明确的书面标准，导致材料管理人员在系统内录入材料信息时未予以区分。

代保管材料账目信息不会传递到财务部，这使得在企业管理范围内的一部分资产未纳入财务账（或未纳入由财务部门控制的管理账簿）。同时，由于现有的材料管理信息系统存在缺陷，系统无法将一次性入账材料和代保管材料以清单的形式分别导出，只能通过系统操作人员手工整理出两类材料的清单，导致难以通过盘点等方式确保代保管材料的账实准确性。由于数据核对频繁出现差异，供应商对此也提出了不满。

针对代管物资，企业应采取的控制措施包括：

●明确物资的归口管理部门。

●将实物存放于专门库区。

●设置台账及规范的收发存手续。通常情况下，企业可以借助信息化手段完整记录采购事项的确认与下达，物资的接收、验收及入库信息，通过对各流程间流转单据、操作信息、关联数据的匹配与校验，完成对存货取得、验收与入库流程的管控。

案例：代管存货的管理

A企业外购材料分为两类：一次性入财务账材料（即属于A企业采购物资）以及代保管材料（即A企业先行使用，再根据实际使用情况进行结算的物资），但对两者的区分缺乏明确的书面标准，导致材料管理人员在系统内录入材料信息时未予以区分。

代保管材料账目信息不会传递到财务部，这使得在企业管理范围内的一部分资产未纳入财务账（或未纳入由财务部门控制的管理账簿）。同时，由于现有的材料管理信息系统存在缺陷，系统无法将一次性入账材料和代保管材料以清单的形式分别导出，只能通过系统操作人员手工整理出两类材料的清单，导致难以通过盘点等方式确保代保管材料的账实准确性。由于数据核对频繁出现差异，供应商对此也提出了不满。

针对代管物资，企业应采取的控制措施包括：

●明确物资的归口管理部门。

●将实物存放于专门库区。

●设置台账及规范的收发存手续。●进行规范的存货盘点及差异跟踪。

●与供应商之间，清晰界定双方职责划分及工作对接程序，并且在合同中予以明确。

此外，企业应通过建立适用的存货编码体系等基础工作以支撑存货管理。其中，企业的存货编码体系可以采用数字编码法，即将某种物资用特定一组数字来表示的方法，如采用大类号+分类号+流水号的方式。存货的编码需遵循唯一性、简单性、可拓展性、分类性等原则，同时存货编码在使用前应经过申请、审核以及审批，一旦使用，一般会贯穿该项存货的整个生命周期。

案例：需二次分拣的原材料入库流程的改进

某农业型企业所采购入库的原材料，在正式投入生产前需要视情况做二次分拣，将原材料中不符合质量要求的部分去除。针对分拣后不符合质量要求的材料（通常仍有一定市场价值），供应商可选择拖回或放弃，双方共同协商结算价格。

该企业的存货管理状态可以归纳为：①分拣过程由仓储部门发起，质量部门同意，其他部门不参与；②分拣完毕后，仓储部门填写分拣结果单据（分拣之后的重量、品类等信息）提交给财务部门进行账务处理；③不符合质量要求的材料，由仓储部门酌情处理；④财务部门未有效履行存货盘点工作。上述操作所导致的风险有：①对仓储部门缺乏监督，无法保证分拣后单据数据的准确性；②对分拣过程及分拣后的不合格材料，缺乏有效的管控；③无法实现物资的全程出入库闭环；④与前两点相联系，可能出现数据差错甚至侵占资产的问题。●进行规范的存货盘点及差异跟踪。

●与供应商之间，清晰界定双方职责划分及工作对接程序，并且在合同中予以明确。

此外，企业应通过建立适用的存货编码体系等基础工作以支撑存货管理。其中，企业的存货编码体系可以采用数字编码法，即将某种物资用特定一组数字来表示的方法，如采用大类号+分类号+流水号的方式。存货的编码需遵循唯一性、简单性、可拓展性、分类性等原则，同时存货编码在使用前应经过申请、审核以及审批，一旦使用，一般会贯穿该项存货的整个生命周期。

案例：需二次分拣的原材料入库流程的改进

某农业型企业所采购入库的原材料，在正式投入生产前需要视情况做二次分拣，将原材料中不符合质量要求的部分去除。针对分拣后不符合质量要求的材料（通常仍有一定市场价值），供应商可选择拖回或放弃，双方共同协商结算价格。

该企业的存货管理状态可以归纳为：①分拣过程由仓储部门发起，质量部门同意，其他部门不参与；②分拣完毕后，仓储部门填写分拣结果单据（分拣之后的重量、品类等信息）提交给财务部门进行账务处理；③不符合质量要求的材料，由仓储部门酌情处理；④财务部门未有效履行存货盘点工作。上述操作所导致的风险有：①对仓储部门缺乏监督，无法保证分拣后单据数据的准确性；②对分拣过程及分拣后的不合格材料，缺乏有效的管控；③无法实现物资的全程出入库闭环；④与前两点相联系，可能出现数据差错甚至侵占资产的问题。经改进后的措施包括：①分拣动作需先申请，经总经理审批后，由质量部门、仓储部门和财务部门三方在现场共同完成，经称重过磅形成单据，三方签字确认；②建立分拣库、不合格品库，分拣前先办理出库（出原材料库，入分拣库），分拣完毕后，分拣合格品重新入原材料库，不合格品入不合格品库，实现出入库内部闭环；③建立规范的不合格处置流程；④财务部门对原材料库、不合格品库实施盘点。

环节2：存货的生产领用、内部调拨与销售发出

领用发出环节，企业应制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录和实物管理。销售发出内容可参看第5.2.4节“销售业务关键环节内控分析”中的环节6“销售实施过程管理”。

存货的生产领用受生产需求的拉动，领用物资、数量、时间等应有明确的标准。例如在生产型企业中，存货领用的材料应由工艺部门核定消耗定额，对应间接费用消耗（如修理用料）应编制计划或核定费用定额。生产部门应根据需求计划、定额标准等填制“领料单”，经部门负责人批准，交由仓储部门进行领料。仓储部门核对经审批的领料单据后发料，并与领用人当面点清交付并进行书面确认。

存货领用交接后，随着实物流的变化，其管理责任归属应同步发生变化。例如在生产型企业中，物料由仓储区域领用至生产区域的线边库时，物料的管理责任则由仓储部门转移至生产部门，物料的库位、状态等信息应同步调整。经改进后的措施包括：①分拣动作需先申请，经总经理审批后，由质量部门、仓储部门和财务部门三方在现场共同完成，经称重过磅形成单据，三方签字确认；②建立分拣库、不合格品库，分拣前先办理出库（出原材料库，入分拣库），分拣完毕后，分拣合格品重新入原材料库，不合格品入不合格品库，实现出入库内部闭环；③建立规范的不合格处置流程；④财务部门对原材料库、不合格品库实施盘点。

环节2：存货的生产领用、内部调拨与销售发出

领用发出环节，企业应制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录和实物管理。销售发出内容可参看第5.2.4节“销售业务关键环节内控分析”中的环节6“销售实施过程管理”。

存货的生产领用受生产需求的拉动，领用物资、数量、时间等应有明确的标准。例如在生产型企业中，存货领用的材料应由工艺部门核定消耗定额，对应间接费用消耗（如修理用料）应编制计划或核定费用定额。生产部门应根据需求计划、定额标准等填制“领料单”，经部门负责人批准，交由仓储部门进行领料。仓储部门核对经审批的领料单据后发料，并与领用人当面点清交付并进行书面确认。

存货领用交接后，随着实物流的变化，其管理责任归属应同步发生变化。例如在生产型企业中，物料由仓储区域领用至生产区域的线边库时，物料的管理责任则由仓储部门转移至生产部门，物料的库位、状态等信息应同步调整。案例：仓储与生产车间物料交接错误酿成大祸

某药企D按照药物研发进度即将开展中试试验（产品正式投产前的试验），生产车间正在推进正式投料前的各项准备工作，试验物料准备是其重要的一步。

生产车间人员填写“领料单”，经车间负责人签批后交至仓储部门，仓储部门按照“领料单”进行拣货、出库，并按照需求时间送达生产部门，完成交接手续。但仓储人员在此次拣货过程中，误将所需要的冷冻物料A拿成了外观相似的冷冻物料B，并且在交接过程中，生产车间未进行仔细核查即签字办理了物料交接手续，直接进行了投料。质量检查人员在第二天核查试验记录时，发现了试验记录与实际投料不相符的问题。

由于仓储与生产车间物料交接错误，中试试验正式投料前也未做进一步核查，导致企业中试试验直接失败，除造成直接经济损失外，还导致研发计划、产品上市计划等重要商业计划的延迟。事后，仓储拣货、发料以及生产车间的交接人员均受到了辞退处理。

后续仓储部门优化了试验物料的管理规则：

1）优化物料库位，将相似物料进行库位分离管理。

2）发料流程实施双人复核，即拣料人员完成物料下架、拣货完成后，由第二人根据“领料单”和物料标签核对是否与实物一致，并对“领料单”上的每一项物料进行签字确认。

3）物料交接双方需当面确认物料的数量、类型，接收人需针对案例：仓储与生产车间物料交接错误酿成大祸

某药企D按照药物研发进度即将开展中试试验（产品正式投产前的试验），生产车间正在推进正式投料前的各项准备工作，试验物料准备是其重要的一步。

生产车间人员填写“领料单”，经车间负责人签批后交至仓储部门，仓储部门按照“领料单”进行拣货、出库，并按照需求时间送达生产部门，完成交接手续。但仓储人员在此次拣货过程中，误将所需要的冷冻物料A拿成了外观相似的冷冻物料B，并且在交接过程中，生产车间未进行仔细核查即签字办理了物料交接手续，直接进行了投料。质量检查人员在第二天核查试验记录时，发现了试验记录与实际投料不相符的问题。

由于仓储与生产车间物料交接错误，中试试验正式投料前也未做进一步核查，导致企业中试试验直接失败，除造成直接经济损失外，还导致研发计划、产品上市计划等重要商业计划的延迟。事后，仓储拣货、发料以及生产车间的交接人员均受到了辞退处理。

后续仓储部门优化了试验物料的管理规则：

1）优化物料库位，将相似物料进行库位分离管理。

2）发料流程实施双人复核，即拣料人员完成物料下架、拣货完成后，由第二人根据“领料单”和物料标签核对是否与实物一致，并对“领料单”上的每一项物料进行签字确认。

3）物料交接双方需当面确认物料的数量、类型，接收人需针对