（5）会计系统控制是否严格。

①关注企业是否严格对营运资金的会计系统进行控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

②关注企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入是否及时入账，有无账外设账、收款不入账、设立“小金库”的情形。

③关注企业在办理资金支付业务时是否明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。

④关注企业在办理资金收付业务时是否遵守现金和银行存款管理的有关规定。企业不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。

三、货币资金收支是否合法，会计信息是否真实、合

规

（1）关注企业资产负债表的货币资金项目中的库存现金和银行存款在资产负债表日是否存在。

（2）关注企业所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务是否得到完整记录，是否存在遗漏。

（3）关注企业的货币资金是否被通过舞弊手段侵占。

（4）关注记录的库存现金和银行存款是否为企业所拥有或控制。（5）会计系统控制是否严格。

①关注企业是否严格对营运资金的会计系统进行控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

②关注企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入是否及时入账，有无账外设账、收款不入账、设立“小金库”的情形。

③关注企业在办理资金支付业务时是否明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。

④关注企业在办理资金收付业务时是否遵守现金和银行存款管理的有关规定。企业不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。

三、货币资金收支是否合法，会计信息是否真实、合

规

（1）关注企业资产负债表的货币资金项目中的库存现金和银行存款在资产负债表日是否存在。

（2）关注企业所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务是否得到完整记录，是否存在遗漏。

（3）关注企业的货币资金是否被通过舞弊手段侵占。

（4）关注记录的库存现金和银行存款是否为企业所拥有或控制。（5）关注库存现金和银行存款的金额是否恰当地包括在财务报表的货币资金项目中。

（6）关注库存现金和银行存款是否按照企业会计准则的规定在财务报表中得到恰当列报。

四、与被审计单位所在行业相关的特定法规的遵守情

况

企业所在行业可能存在与行业有关的法律、法规或制度，审计人员需要关注企业对所在行业特定法律法规制度的遵守情况。

企业所在企业集团可能存在特定的管理制度，审计人员需要关注企业对所属企业集团相关管理制度的遵守情况。

五、与资金筹集、使用相关的其他事项

（1）关注与资金筹集、使用相关的项目的战略规划是否完成，是否实现预期目标。

（2）关注与资金筹集、使用相关的重大经济事项过程管理是否规范，是否实现预期目标。

六、其他委托方要求关注的事项

委托合同或者审计过程中，委托方要求关注的特定事项。（5）关注库存现金和银行存款的金额是否恰当地包括在财务报表的货币资金项目中。

（6）关注库存现金和银行存款是否按照企业会计准则的规定在财务报表中得到恰当列报。

四、与被审计单位所在行业相关的特定法规的遵守情

况

企业所在行业可能存在与行业有关的法律、法规或制度，审计人员需要关注企业对所在行业特定法律法规制度的遵守情况。

企业所在企业集团可能存在特定的管理制度，审计人员需要关注企业对所属企业集团相关管理制度的遵守情况。

五、与资金筹集、使用相关的其他事项

（1）关注与资金筹集、使用相关的项目的战略规划是否完成，是否实现预期目标。

（2）关注与资金筹集、使用相关的重大经济事项过程管理是否规范，是否实现预期目标。

六、其他委托方要求关注的事项

委托合同或者审计过程中，委托方要求关注的特定事项。第五节 审计程序

一、了解基本情况、经营环境等信息，并取得有关资

料

1.了解基本情况的方法及渠道

（1）询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部门、采购部门和财务部门的员工和管理人员。

（2）观察货币资金业务流程中特定控制的执行情况，如观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点。

（3）检查相关文件和报告，如与货币资金筹集、收支相关的内部控制制度，与内部控制执行有关的文件（如银行存款余额调节表）等。

2.应了解的影响资金活动的基本情况

了解可能影响企业资金管理的信息，如是否存在资产不足风险或者融资风险，或者存在资金有余导致的管理风险。

（1）行业状况。

①被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么；被审计单位处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段。第五节 审计程序

一、了解基本情况、经营环境等信息，并取得有关资

料

1.了解基本情况的方法及渠道

（1）询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部门、采购部门和财务部门的员工和管理人员。

（2）观察货币资金业务流程中特定控制的执行情况，如观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点。

（3）检查相关文件和报告，如与货币资金筹集、收支相关的内部控制制度，与内部控制执行有关的文件（如银行存款余额调节表）等。

2.应了解的影响资金活动的基本情况

了解可能影响企业资金管理的信息，如是否存在资产不足风险或者融资风险，或者存在资金有余导致的管理风险。

（1）行业状况。

①被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么；被审计单位处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段。②该行业是否受经济周期波动的影响，以及被审计单位采取了什么行动使波动产生的影响最小化。

③其他可能影响资金周转的行业情况。

（2）法律环境与监管环境。

①对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动。

②目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等。

③其他可能影响资金周转的法律与监管环境情况。

（3）其他外部因素。

①审计人员应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动等。

②当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势。

③目前国内或本地区的经济状况（主要衡量指标有增长率、通货膨胀率、失业率、利率等）及其怎样影响被审计单位的资金营运。

（4）所有权结构及关联方。

①了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当记录和充分披露。②该行业是否受经济周期波动的影响，以及被审计单位采取了什么行动使波动产生的影响最小化。

③其他可能影响资金周转的行业情况。

（2）法律环境与监管环境。

①对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动。

②目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等。

③其他可能影响资金周转的法律与监管环境情况。

（3）其他外部因素。

①审计人员应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动等。

②当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势。

③目前国内或本地区的经济状况（主要衡量指标有增长率、通货膨胀率、失业率、利率等）及其怎样影响被审计单位的资金营运。

（4）所有权结构及关联方。

①了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当记录和充分披露。②审计人员可能需要对被审计单位控股母公司（股东）的情况进行进一步了解，包括控股母公司的所有权性质、管理风格及其对被审计单位资金运营可能产生的影响。

③控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况。

（5）治理结构。

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低资金运营风险或者会计信息虚假的风险。审计人员应当了解被审计单位的治理结构。例如，董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事，治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况。审计人员应当考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位与货币资金管理有关的事项进行客观判断。

（6）组织结构。

审计人员应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的货币资金管理风险。

（7）经营活动。

审计人员应了解被审计单位经营活动，进而了解与经济活动相关的资金管理情况，包括以下方面。

①主营业务的性质及其对经营活动资金收支的影响。

②与生产产品或提供劳务相关的市场信息及其对经营活动资金收支的影响。例如，主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等。②审计人员可能需要对被审计单位控股母公司（股东）的情况进行进一步了解，包括控股母公司的所有权性质、管理风格及其对被审计单位资金运营可能产生的影响。

③控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况。

（5）治理结构。

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低资金运营风险或者会计信息虚假的风险。审计人员应当了解被审计单位的治理结构。例如，董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事，治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况。审计人员应当考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位与货币资金管理有关的事项进行客观判断。

（6）组织结构。

审计人员应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的货币资金管理风险。

（7）经营活动。

审计人员应了解被审计单位经营活动，进而了解与经济活动相关的资金管理情况，包括以下方面。

①主营业务的性质及其对经营活动资金收支的影响。

②与生产产品或提供劳务相关的市场信息及其对经营活动资金收支的影响。例如，主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等。