续表续表要理解现金流量表，我们先来看什么是现金流。

现金流，就是企业现金的流入与流出。企业收到钱，叫作现金的流入；企业向别人付钱，叫作现金的流出。其实，这有点像我们日常生活的流水账。今天，发了工资，出门去买了日用品，这就形成现金要理解现金流量表，我们先来看什么是现金流。

现金流，就是企业现金的流入与流出。企业收到钱，叫作现金的流入；企业向别人付钱，叫作现金的流出。其实，这有点像我们日常生活的流水账。今天，发了工资，出门去买了日用品，这就形成现金的流入和流出。我们可以用T型账户将每天的流水账记录下来，即画一个T字，左边记录现金流入，右边记录现金流出，如图3- 6所示。最终形成一张报告期内全部的现金流入流出汇总数，于是一张现金流量表就诞生了。

图3-6 生活中的流水账

如果我们将生活中的流水账和企业现金的流入和流出做个比对，就不难理解企业的现金流量表了。企业的现金流量也是用这种方法来记录的，即把所有现金相关的票据汇总，然后对现金的流入和流出归类。的流入和流出。我们可以用T型账户将每天的流水账记录下来，即画一个T字，左边记录现金流入，右边记录现金流出，如图3- 6所示。最终形成一张报告期内全部的现金流入流出汇总数，于是一张现金流量表就诞生了。

图3-6 生活中的流水账

如果我们将生活中的流水账和企业现金的流入和流出做个比对，就不难理解企业的现金流量表了。企业的现金流量也是用这种方法来记录的，即把所有现金相关的票据汇总，然后对现金的流入和流出归类。（3）现金流流向哪了。

企业产生现金流的相关活动如图3-7所示。

图3-7 企业产生现金流的相关活动

接下来，我们看企业现金的流向，如表3-11所示。

表3-11 企业现金的流向

第一，经营活动的现金流向。与企业生产经营活动相关的现金流，如销售商品、提供劳务，这样会使企业获得一些现金，这是一项经营活动的现金流入。而企业采购原材料，支付员工工资、福利，缴税等活动会导致现金的流出。

但是，在有些情况下，缴税也会引起企业现金流入。这是怎么回（3）现金流流向哪了。

企业产生现金流的相关活动如图3-7所示。

图3-7 企业产生现金流的相关活动

接下来，我们看企业现金的流向，如表3-11所示。

表3-11 企业现金的流向

第一，经营活动的现金流向。与企业生产经营活动相关的现金流，如销售商品、提供劳务，这样会使企业获得一些现金，这是一项经营活动的现金流入。而企业采购原材料，支付员工工资、福利，缴税等活动会导致现金的流出。

但是，在有些情况下，缴税也会引起企业现金流入。这是怎么回事？

这是因为这家企业得到了一些返还的税费。这就是我们熟悉的增值税出口退税。当顾客购买某商品的时候，其支付的资金，不仅包括商品本身的价格，还包括该商品的经营者替税务局向顾客代收的一笔增值税税款。

这笔资金，就是税务局鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动给予的税款返还，通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。

第二，投资活动的现金流向。企业的投资有两种：一种是对内投资，也就是把资金投给自己的企业；另一种是对外投资，也就是把资金投给其他公司。对外投资的形式有多种，如购买其他公司的股票和债券，或者成立子公司、合营企业。但是，无论是对内投资还是对外投资，都会有现金流出，这就是投资活动的现金流出。

现金流有流出，自然也会有流入，投资活动也不例外。现金流入的情况包括企业变卖资产、投资收益、来自被投资公司的分红等。

第三，融资活动的现金流向。对于企业来说，融资有两种类型——股权融资和债权融资。这两种形式的融资一定会有现金的流入，并同时伴随现金的流出。比如股权融资，企业要向股东分红；债权融资企业要还本付息。

在融资活动中，还有一些特殊的项目，如融资租赁。从本质上来说，它是一种分期付款的购买行为。也就是说，企业签订了融资租赁合同，就意味着企业需要把未来的租金确认为一笔负债，而支付租金就是偿还负债的现金流出。事？

这是因为这家企业得到了一些返还的税费。这就是我们熟悉的增值税出口退税。当顾客购买某商品的时候，其支付的资金，不仅包括商品本身的价格，还包括该商品的经营者替税务局向顾客代收的一笔增值税税款。

这笔资金，就是税务局鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动给予的税款返还，通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。

第二，投资活动的现金流向。企业的投资有两种：一种是对内投资，也就是把资金投给自己的企业；另一种是对外投资，也就是把资金投给其他公司。对外投资的形式有多种，如购买其他公司的股票和债券，或者成立子公司、合营企业。但是，无论是对内投资还是对外投资，都会有现金流出，这就是投资活动的现金流出。

现金流有流出，自然也会有流入，投资活动也不例外。现金流入的情况包括企业变卖资产、投资收益、来自被投资公司的分红等。

第三，融资活动的现金流向。对于企业来说，融资有两种类型——股权融资和债权融资。这两种形式的融资一定会有现金的流入，并同时伴随现金的流出。比如股权融资，企业要向股东分红；债权融资企业要还本付息。

在融资活动中，还有一些特殊的项目，如融资租赁。从本质上来说，它是一种分期付款的购买行为。也就是说，企业签订了融资租赁合同，就意味着企业需要把未来的租金确认为一笔负债，而支付租金就是偿还负债的现金流出。