值税发票的应税销售行为，需要补开增值税发票的，可根据18号公告相关规定，按照原17%、11%适用税率补开。

问题三：火车票、飞机票如何抵扣？如何申报？

①抵扣方式。

一是按发票上注明的税额抵扣。如果取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的税额为发票上注明的税额。

二是按发票上的金额计算抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

取得的发票没有注明身份信息不能抵扣。

②记账方式。

某公司取得了业务员张某出差报销的火车票57元，则铁路旅客运输进项税额=57÷（1+9%）×9%=4.71（元）。值税发票的应税销售行为，需要补开增值税发票的，可根据18号公告相关规定，按照原17%、11%适用税率补开。

问题三：火车票、飞机票如何抵扣？如何申报？

①抵扣方式。

一是按发票上注明的税额抵扣。如果取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的税额为发票上注明的税额。

二是按发票上的金额计算抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

取得的发票没有注明身份信息不能抵扣。

②记账方式。

某公司取得了业务员张某出差报销的火车票57元，则铁路旅客运输进项税额=57÷（1+9%）×9%=4.71（元）。③申报方式。

计算抵扣的进项税额如何申报呢？由于增值税申报表可能要进行修改，参考通行费计算抵扣的填表方式，大致应在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”填入，同时填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“旅客运输服务的进项”。实际填写应待表样出来，参考填表说明。

2019年4月，公司财务部门取得一张员工吴某的出差高铁票（票价为218元），请问能否抵扣增值税？可以计算抵扣，无须认证。火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18（元）。

④注意事项。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计③申报方式。

计算抵扣的进项税额如何申报呢？由于增值税申报表可能要进行修改，参考通行费计算抵扣的填表方式，大致应在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”填入，同时填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“旅客运输服务的进项”。实际填写应待表样出来，参考填表说明。

2019年4月，公司财务部门取得一张员工吴某的出差高铁票（票价为218元），请问能否抵扣增值税？可以计算抵扣，无须认证。火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18（元）。

④注意事项。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额。

取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。

旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输、水路运输、航空运输为旅客个人提供的客运服务。

增值税进项抵扣有3个时间点，一旦错过，再想抵扣进项税额就非常难，甚至会导致无法抵扣。

增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书4类凭证，必须在规定的时间内进行认证（扫描、勾选确认）。

认证后必须在次月申报期内申报抵扣。

特别要注意海关进口增值税专用缴款书。

⑤软件升级。

13%与9%编码调整：2019年4月1日，启用税率调整，老用户更新编码时有提示“按照财政部、国家税务总局有关规定，将16%增值税税率调整为13%，将10%增值税税率调整为9%”（此提示只显示一次）；新用户不显示相关提示。发票填开界面的税率排列中，新增的税率排在前面，旧税率依然存在。

总局商品编码版本更新到32.0。

汇总表设置税率处，新增13%与9%两栏。算进项税额。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额。

取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。

旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输、水路运输、航空运输为旅客个人提供的客运服务。

增值税进项抵扣有3个时间点，一旦错过，再想抵扣进项税额就非常难，甚至会导致无法抵扣。

增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书4类凭证，必须在规定的时间内进行认证（扫描、勾选确认）。

认证后必须在次月申报期内申报抵扣。

特别要注意海关进口增值税专用缴款书。

⑤软件升级。

13%与9%编码调整：2019年4月1日，启用税率调整，老用户更新编码时有提示“按照财政部、国家税务总局有关规定，将16%增值税税率调整为13%，将10%增值税税率调整为9%”（此提示只显示一次）；新用户不显示相关提示。发票填开界面的税率排列中，新增的税率排在前面，旧税率依然存在。

总局商品编码版本更新到32.0。

汇总表设置税率处，新增13%与9%两栏。4月1日—4月3日每次登录开票系统均会提示“按照财政部、国家税务总局有关规定，增值税16%和10%的税率分别调整为13%和9%”，勾选左下角不再显示。

升级方式有以下两种。

方式一：服务器推送自动升级。

方式二：自行手工下载升级。

升级常见问题如下。

a.什么时候可以开始升级？4月1日开始还是现在就开始？

答：现在就可以升级软件为最新版本，在4月1日打开计算机，税收分类编码会更新到32.0版本。

b.原来的商品编码库，是否需要重新赋码？

答：开票软件升级后，4月1日零时后重新进入软件，税收分类编码将自动更新，即16%税率更新为13%税率，10%税率更新为9%税率，无须重新赋码。

c.开票软件升级到最新版本，税收分类编码还显示16%或10%的税率吗？

答：4月1日之前税收分类编码还是显示16%和10%, 4月1日零时进入开票软件，税收分类编码显示13%和9%。

d.开票软件升级到最新版本之后，是否能直接开出13%和9%税率的发票？4月1日—4月3日每次登录开票系统均会提示“按照财政部、国家税务总局有关规定，增值税16%和10%的税率分别调整为13%和9%”，勾选左下角不再显示。

升级方式有以下两种。

方式一：服务器推送自动升级。

方式二：自行手工下载升级。

升级常见问题如下。

a.什么时候可以开始升级？4月1日开始还是现在就开始？

答：现在就可以升级软件为最新版本，在4月1日打开计算机，税收分类编码会更新到32.0版本。

b.原来的商品编码库，是否需要重新赋码？

答：开票软件升级后，4月1日零时后重新进入软件，税收分类编码将自动更新，即16%税率更新为13%税率，10%税率更新为9%税率，无须重新赋码。

c.开票软件升级到最新版本，税收分类编码还显示16%或10%的税率吗？

答：4月1日之前税收分类编码还是显示16%和10%, 4月1日零时进入开票软件，税收分类编码显示13%和9%。

d.开票软件升级到最新版本之后，是否能直接开出13%和9%税率的发票？答：4月1日零时后才能开出新税率的发票。

e.开票软件升级，4月1日之后是否还可以开具16%和10%税率的发票？

答：对于4月1日之前发行并生效的一般纳税人，开票软件升级之后，还可以使用16%和10%税率补开蓝字发票、开具红字发票；对于4月1日之后生效的一般纳税人，无法使用16%和10%税率。

10.1.2 小微企业普惠性税收减免政策解读与应用

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的解读与应用。

（1）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元3个条件的企业。

（3）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附答：4月1日零时后才能开出新税率的发票。

e.开票软件升级，4月1日之后是否还可以开具16%和10%税率的发票？

答：对于4月1日之前发行并生效的一般纳税人，开票软件升级之后，还可以使用16%和10%税率补开蓝字发票、开具红字发票；对于4月1日之后生效的一般纳税人，无法使用16%和10%税率。

10.1.2 小微企业普惠性税收减免政策解读与应用

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的解读与应用。

（1）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元3个条件的企业。

（3）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附