取得方式，制订合理的采购计划，确保存货处于最佳库存状态。该环节的主要风险是存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。

2）存货验收入库环节的目标是保证入库存货数量、质量符合合同及其他适用标准。该环节的主要风险是验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。

3）仓储保管环节的目标是保证存货安全、完整及避免价值贬损。该环节的主要风险是存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。

4）领用出库与发运环节的目标是出库手续健全，经过管理层的审核审批，并进行准确有效的记录，以确保发出的货物不会流失及会计记录准确。该环节的主要风险是存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失，也会影响存货的真实有效。

5）盘点清查环节的目标是及时准确掌握存货数量、质量等状态。该环节的主要风险是存货盘点清查制度不健全或未按照制度对存货进行定期盘点，无法及时掌握存货真实状况。

6）存货处置环节的目标是当有合法、有效、确凿证据表明存货发生事实损失时对存货实行核销，并按审批程序办理审批手续。该环节的主要风险是存货报废处置责任不明确，审批不到位，可能导致企业利益受损。取得方式，制订合理的采购计划，确保存货处于最佳库存状态。该环节的主要风险是存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。

2）存货验收入库环节的目标是保证入库存货数量、质量符合合同及其他适用标准。该环节的主要风险是验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。

3）仓储保管环节的目标是保证存货安全、完整及避免价值贬损。该环节的主要风险是存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。

4）领用出库与发运环节的目标是出库手续健全，经过管理层的审核审批，并进行准确有效的记录，以确保发出的货物不会流失及会计记录准确。该环节的主要风险是存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失，也会影响存货的真实有效。

5）盘点清查环节的目标是及时准确掌握存货数量、质量等状态。该环节的主要风险是存货盘点清查制度不健全或未按照制度对存货进行定期盘点，无法及时掌握存货真实状况。

6）存货处置环节的目标是当有合法、有效、确凿证据表明存货发生事实损失时对存货实行核销，并按审批程序办理审批手续。该环节的主要风险是存货报废处置责任不明确，审批不到位，可能导致企业利益受损。5.5.3　存货管理组织架构及职责体系存货管理通常涉及计划部门、仓储部门、质检部门、生产部门、销售部门、会计部门。企业应建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容职责相互分离、制约和监督。存货管理中典型的不相容职责包括以下内容：

（1）存货的保管与相关会计核算职责需要分离（通常保管人员隶属仓储部门，记录人员隶属财务部门）。

（2）存货发出的申请与审批、执行与会计核算职责需要分离。

（3）存货处置的申请与审批、执行与会计核算职责需要分离。

（4）存货盘点一般由存货保管、记录以及独立于上述职能的人员共同参与。

存货管理过程横跨多个职能部门，并且存货的种类繁多，其取得、发出频繁，流动性更强（除了停产、滞销等情况），会计核算更复杂。但是无论其管理过程跨越多少职能部门，存货取得量有多大，流入、流出有多快，种类如何成千上万，存货管理只要做到有“据”可查，即可达到其基本的管控效果。这个“据”，就是流转在各管理环节的入库单、退库单、领料单、发货单、出库单以及销售凭证等各种单证。企业有关部门，尤其是仓储、保管部门需紧盯这些单证的来龙去脉。同时，企业所有的存货都要按品种、规格、型号等建立库存实物明细卡片，妥善保管，定期对存货收、发、存的数量和金额进行动态核算，确保账实相符。5.5.3　存货管理组织架构及职责体系存货管理通常涉及计划部门、仓储部门、质检部门、生产部门、销售部门、会计部门。企业应建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容职责相互分离、制约和监督。存货管理中典型的不相容职责包括以下内容：

（1）存货的保管与相关会计核算职责需要分离（通常保管人员隶属仓储部门，记录人员隶属财务部门）。

（2）存货发出的申请与审批、执行与会计核算职责需要分离。

（3）存货处置的申请与审批、执行与会计核算职责需要分离。

（4）存货盘点一般由存货保管、记录以及独立于上述职能的人员共同参与。

存货管理过程横跨多个职能部门，并且存货的种类繁多，其取得、发出频繁，流动性更强（除了停产、滞销等情况），会计核算更复杂。但是无论其管理过程跨越多少职能部门，存货取得量有多大，流入、流出有多快，种类如何成千上万，存货管理只要做到有“据”可查，即可达到其基本的管控效果。这个“据”，就是流转在各管理环节的入库单、退库单、领料单、发货单、出库单以及销售凭证等各种单证。企业有关部门，尤其是仓储、保管部门需紧盯这些单证的来龙去脉。同时，企业所有的存货都要按品种、规格、型号等建立库存实物明细卡片，妥善保管，定期对存货收、发、存的数量和金额进行动态核算，确保账实相符。示例：一个得到有效牵制的存货出入库流程

1.仓库入库

仓库登记明细账：基于“收料单”编制仓库明细账，并与供应计划部门下达的“要货计划通知单”以及供应商开具的“送货单”核对确认（仓库与供应计划部门之间）。

财务科登记总账：基于经仓库确认的“收料单”以及供应商开具的发票编制财务科总账。

同时，企业实施财务总账与仓库明细账定期核对。

2.仓库出库

仓库登记明细账：基于“领料单”编制仓库明细账，领料类型及数量经仓库和生产车间双方确认。

财务科登记总账：基于经生产车间和仓库确认的“领料单”及其“汇总表”编制财务科总账。

同时，企业实施财务总账与仓库明细账定期核对。

上述流程基本上实现了：

（1）对存货增减及流转信息进行了及时的账簿记录。

（2）各职能留存了必要原始表单记录，责任划分明确。

（3）各职能间实现了必要的相互牵制。示例：一个得到有效牵制的存货出入库流程

1.仓库入库

仓库登记明细账：基于“收料单”编制仓库明细账，并与供应计划部门下达的“要货计划通知单”以及供应商开具的“送货单”核对确认（仓库与供应计划部门之间）。

财务科登记总账：基于经仓库确认的“收料单”以及供应商开具的发票编制财务科总账。

同时，企业实施财务总账与仓库明细账定期核对。

2.仓库出库

仓库登记明细账：基于“领料单”编制仓库明细账，领料类型及数量经仓库和生产车间双方确认。

财务科登记总账：基于经生产车间和仓库确认的“领料单”及其“汇总表”编制财务科总账。

同时，企业实施财务总账与仓库明细账定期核对。

上述流程基本上实现了：

（1）对存货增减及流转信息进行了及时的账簿记录。

（2）各职能留存了必要原始表单记录，责任划分明确。

（3）各职能间实现了必要的相互牵制。若在上述基础上落实日常监督、定期盘点等控制手段，控制效果会得到进一步加强。若在上述基础上落实日常监督、定期盘点等控制手段，控制效果会得到进一步加强。5.5.4　存货管理关键环节内控分析环节1：存货的取得、验收与入库

存货的取得往往追求这样一种理想状态：企业需要的物资按照恰当的时间，以准确的数量、完美的品质由供应商运抵仓库，从而可以正常关闭采购订单，满足生产需要，同时确保最佳的仓储资源占用。为了达到上述理想状态，企业需要在生产计划、采购以及仓储管理环节完成下述关键事项。

●企业生产经营计划准确、及时下达。

●仓储数据准确无误，库存水平设定合理。

●采购物料、间隔期等主数据维护完整准确。

●采购日期和数量合理。

●采购信息准确及时传达至供应商。

●考虑必要的市场供求等因素影响。

存货验收入库环节，不同类型存货的验收程序、方法及关注重点有所差异，比如：

（1）外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。5.5.4　存货管理关键环节内控分析环节1：存货的取得、验收与入库

存货的取得往往追求这样一种理想状态：企业需要的物资按照恰当的时间，以准确的数量、完美的品质由供应商运抵仓库，从而可以正常关闭采购订单，满足生产需要，同时确保最佳的仓储资源占用。为了达到上述理想状态，企业需要在生产计划、采购以及仓储管理环节完成下述关键事项。

●企业生产经营计划准确、及时下达。

●仓储数据准确无误，库存水平设定合理。

●采购物料、间隔期等主数据维护完整准确。

●采购日期和数量合理。

●采购信息准确及时传达至供应商。

●考虑必要的市场供求等因素影响。

存货验收入库环节，不同类型存货的验收程序、方法及关注重点有所差异，比如：

（1）外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。