税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

第二百零一条修订后增加的第四款【张金宝注：此款属“花钱买罪”条款】经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

第二百零二条【抗税罪】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

第二百零四条【骗取出口退税罪、偷税罪】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

企业犯本条规定之罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员予以处罚。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

第二百零一条修订后增加的第四款【张金宝注：此款属“花钱买罪”条款】经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

第二百零二条【抗税罪】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

第二百零四条【骗取出口退税罪、偷税罪】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

企业犯本条规定之罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员予以处罚。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二百零六条【伪造、出售伪造的增值税专用发票罪】伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

（上述部分法条未摘录罚金部分，详细请参见法律原文）

企业常见的十五个税务风险

1．内部借款

内部借款是指股东向公司借款，股东向公司借款有可能涉嫌抽逃注册资本金，也可能涉嫌“视同分红”（股东借款超过一个纳税年度未归还），从而导致需要缴纳个人所得税，这对企业来说是个不小的风险。

2．账外资金回流

老板把钱借给企业会被怀疑账外资金回流。比如，一个做服装生意的老板卖了1000万元的衣服，客户都不要发票，于是老板就把这笔钱放进个人口袋。后来企业要进货，向老板个人借钱，这个时候，税务局会认定为企业做两套账，有账外资金隐藏收入。这对企业来说，也是个不小的风险。己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二百零六条【伪造、出售伪造的增值税专用发票罪】伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

（上述部分法条未摘录罚金部分，详细请参见法律原文）

企业常见的十五个税务风险

1．内部借款

内部借款是指股东向公司借款，股东向公司借款有可能涉嫌抽逃注册资本金，也可能涉嫌“视同分红”（股东借款超过一个纳税年度未归还），从而导致需要缴纳个人所得税，这对企业来说是个不小的风险。

2．账外资金回流

老板把钱借给企业会被怀疑账外资金回流。比如，一个做服装生意的老板卖了1000万元的衣服，客户都不要发票，于是老板就把这笔钱放进个人口袋。后来企业要进货，向老板个人借钱，这个时候，税务局会认定为企业做两套账，有账外资金隐藏收入。这对企业来说，也是个不小的风险。3．商业回扣

商业回扣在企业经营过程中非常常见。我在广西南宁遇到一位企业老板，他们一年9000万元的营业额中，有差不多将近2000万元的回扣。但这些回扣都不可能有发票，更不可能代收受人扣缴个人所得税。商业回扣最常见于医疗器械或医药行业，这个行业有个显著的特点叫作“两高一低”，就是毛利高、税高、纯利润低，中间大部分钱都因为回扣消耗掉了。

4．增值税发票虚开

前面已经讲过了，缺进项发票或进项发票太多等导致增值税发票虚开，风险巨大，极易被判10年以上。

5．支出无票

支出无票是指企业花了钱却没有拿到发票。我最近在河北衡水遇到一位客户，花了7000多万元盖了一栋厂房建生产线，钱已经付出去了，但却没有拿到多少发票，导致固定资产无法入账，更无法提取折旧进入成本、在所得税前列支。按照25%的企业所得税计算，这位老板要损失1000多万元的企业所得税（7000万×25%=1750万元）。后来他找到我做财务咨询，在我的帮助下，他的企业大大降低了税务风险和税务成本。

6．不合规票据3．商业回扣

商业回扣在企业经营过程中非常常见。我在广西南宁遇到一位企业老板，他们一年9000万元的营业额中，有差不多将近2000万元的回扣。但这些回扣都不可能有发票，更不可能代收受人扣缴个人所得税。商业回扣最常见于医疗器械或医药行业，这个行业有个显著的特点叫作“两高一低”，就是毛利高、税高、纯利润低，中间大部分钱都因为回扣消耗掉了。

4．增值税发票虚开

前面已经讲过了，缺进项发票或进项发票太多等导致增值税发票虚开，风险巨大，极易被判10年以上。

5．支出无票

支出无票是指企业花了钱却没有拿到发票。我最近在河北衡水遇到一位客户，花了7000多万元盖了一栋厂房建生产线，钱已经付出去了，但却没有拿到多少发票，导致固定资产无法入账，更无法提取折旧进入成本、在所得税前列支。按照25%的企业所得税计算，这位老板要损失1000多万元的企业所得税（7000万×25%=1750万元）。后来他找到我做财务咨询，在我的帮助下，他的企业大大降低了税务风险和税务成本。

6．不合规票据不合规票据是指发票的抬头、日期等信息不合规。比如企业在1月份的报销中出现了12月份的发票，这就叫不合规发票。不合规票据还包括抬头简称、金额错误、备注栏折扣等。其中，抬头简称是最常见的不合规问题。

7．提前开发票

提前开发票是指企业的交易还没有发生，成本还没有产生就提前把发票开了。

8．存货账实不符

这是民营企业存在的一个非常严重的问题。要么实际存货比账面多，要么实际存货比账面少，无论哪种情况都会引发严重的税务风险。

9．财政性资金收入不缴税

财政性资金收入是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金等。许多企业老板想当然地认为这是政府补贴，可以不缴税，如果缴税不就又还给政府了吗？但实际上，除了个别款项准予作为不征税收入外，其他一些财政性资金收入也是要缴税的。企业对这部分资金不缴税，便会产生罚款、补税、缴纳滞纳金的风险。

10．两套账不合规票据是指发票的抬头、日期等信息不合规。比如企业在1月份的报销中出现了12月份的发票，这就叫不合规发票。不合规票据还包括抬头简称、金额错误、备注栏折扣等。其中，抬头简称是最常见的不合规问题。

7．提前开发票

提前开发票是指企业的交易还没有发生，成本还没有产生就提前把发票开了。

8．存货账实不符

这是民营企业存在的一个非常严重的问题。要么实际存货比账面多，要么实际存货比账面少，无论哪种情况都会引发严重的税务风险。

9．财政性资金收入不缴税

财政性资金收入是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金等。许多企业老板想当然地认为这是政府补贴，可以不缴税，如果缴税不就又还给政府了吗？但实际上，除了个别款项准予作为不征税收入外，其他一些财政性资金收入也是要缴税的。企业对这部分资金不缴税，便会产生罚款、补税、缴纳滞纳金的风险。

10．两套账有的企业做两套账，如税务会计做外账、其他财务人员做内账，或者人工做外账、电脑做内账等。

有的企业是5︰5，即50%的销售收入隐藏起来在内账上体现，50%的销售收入申报纳税，做在外账上。还有个别企业是1︰9，即90%的销售收入隐藏，仅10%的销售收入申报纳税。曾经有一家从事白酒批发的企业，真实的年营业额近2亿元，但是在给税务局的纳税报表（外账）上体现的销售收入只有600多万元。

因偷税被判刑的老板，基本上都是做“两套账”被侦破。只要被人举报，证据确凿，就容易获刑。

11．大额不需要支付的应付账款

这很有可能是企业买发票时，票买进来了，货款却不用付，只好挂在“应付账款”上。买票越多，金额越来越大，最后导致在财务账上留下的“应付账款”无法消除。

12．公司注销问题

有的企业大量地偷逃税款，老板担惊受怕，就想把公司注销，一了百了。

注销公司，一般要经税务局对公司近3～4年的税务进行稽查审计。企业自身有问题，能经得住稽查吗？

13．收入确认按开票时间确认有的企业做两套账，如税务会计做外账、其他财务人员做内账，或者人工做外账、电脑做内账等。

有的企业是5︰5，即50%的销售收入隐藏起来在内账上体现，50%的销售收入申报纳税，做在外账上。还有个别企业是1︰9，即90%的销售收入隐藏，仅10%的销售收入申报纳税。曾经有一家从事白酒批发的企业，真实的年营业额近2亿元，但是在给税务局的纳税报表（外账）上体现的销售收入只有600多万元。

因偷税被判刑的老板，基本上都是做“两套账”被侦破。只要被人举报，证据确凿，就容易获刑。

11．大额不需要支付的应付账款

这很有可能是企业买发票时，票买进来了，货款却不用付，只好挂在“应付账款”上。买票越多，金额越来越大，最后导致在财务账上留下的“应付账款”无法消除。

12．公司注销问题

有的企业大量地偷逃税款，老板担惊受怕，就想把公司注销，一了百了。

注销公司，一般要经税务局对公司近3～4年的税务进行稽查审计。企业自身有问题，能经得住稽查吗？

13．收入确认按开票时间确认