导致企业制度体系严重混乱。

其次，建立持续的、可操作的制度优化规则，确保管理制度本身处于不断地被评价、被优化的过程之中。简化内控要求本身面临着风险（简化了，万一出了问题怎么办？），在一些充满官僚气息的企业，即使针对显而易见的冗余控制，也不会有人去推动实施“内控减法”，因此企业需要建立有效的评价及决策机制，针对关键结论能够一锤定音。

最后，企业在保证管理制度规范性、严谨性的同时，要提升管理制度的易读性、易查询性，提升制度使用友好性。

（2）落实风险导向。

一方面，无论是内控“加法”还是内控“减法”，都应该以风险为导向。应围绕风险评价现有控制措施的必要性、有效性，并在此基础上简化内控，即内控“减法”不应以重大风险失控为代价。

另一方面，在保持风险控制效果不受重大影响的前提下，企业应积极寻找效率更高的控制手段。例如在很多情况下，与其持续增加控制环节（如增加某工作事项的审核岗位数量），不如通过绩效手段“压实”现有审核人员的审核责任，提高审核质量。

保持良好的新陈代谢是维持机体健康的重要保障，企业内控既不能止步不前，也不能只加不减。及时“减掉”不合时宜的控制措施，提升效率并实现管理聚焦，应成为优秀企业的核心能力。做到这些，企业需要具备务实的管理文化，全员能够实事求是地评价内控实际效导致企业制度体系严重混乱。

其次，建立持续的、可操作的制度优化规则，确保管理制度本身处于不断地被评价、被优化的过程之中。简化内控要求本身面临着风险（简化了，万一出了问题怎么办？），在一些充满官僚气息的企业，即使针对显而易见的冗余控制，也不会有人去推动实施“内控减法”，因此企业需要建立有效的评价及决策机制，针对关键结论能够一锤定音。

最后，企业在保证管理制度规范性、严谨性的同时，要提升管理制度的易读性、易查询性，提升制度使用友好性。

（2）落实风险导向。

一方面，无论是内控“加法”还是内控“减法”，都应该以风险为导向。应围绕风险评价现有控制措施的必要性、有效性，并在此基础上简化内控，即内控“减法”不应以重大风险失控为代价。

另一方面，在保持风险控制效果不受重大影响的前提下，企业应积极寻找效率更高的控制手段。例如在很多情况下，与其持续增加控制环节（如增加某工作事项的审核岗位数量），不如通过绩效手段“压实”现有审核人员的审核责任，提高审核质量。

保持良好的新陈代谢是维持机体健康的重要保障，企业内控既不能止步不前，也不能只加不减。及时“减掉”不合时宜的控制措施，提升效率并实现管理聚焦，应成为优秀企业的核心能力。做到这些，企业需要具备务实的管理文化，全员能够实事求是地评价内控实际效果，并持续动态地对内控体系进行调整。果，并持续动态地对内控体系进行调整。6.6　企业发展阶段、信任及效率的平衡

关于内控与企业发展阶段（如企业规模大小，是否处于创业阶段，家族化程度高低等）、信任，以及实施效率、成本的关系，在理论界和实务界存在很多争议。6.6　企业发展阶段、信任及效率的平衡

关于内控与企业发展阶段（如企业规模大小，是否处于创业阶段，家族化程度高低等）、信任，以及实施效率、成本的关系，在理论界和实务界存在很多争议。6.6.1　内控与企业发展阶段的关系毋庸置疑，内部控制作为企业管理风险的技术手段，其具体形式、控制重点当然因企业的行业、发展阶段、所有制特点等因素的不同而不同。但在必须有效管理风险这一目标上，各类企业则完全一致。

处于创业初期的企业，其内控体系往往存在不稳定的特点。常见的原因包括：①战略初期，经营目标本身也不一定非常明确；②业务模式本身在不断摸索当中，究竟存在什么重大风险，企业自己也在摸索识别；③即使对已识别的风险，究竟该怎么制定有效的控制措施，企业也需要不断试错。正因如此，创业初期企业必须关注并持续管理自身面临的各类风险。风险是客观存在的，不会因为企业处于创业期就会网开一面——诸如包括资金链风险、知识产权风险、股权争议风险在内的各类风险，已让大量创业初期企业折戟沉沙。

笔者有位童年伙伴，从2014年开始与2位朋友合伙开了一家淘宝店主营妇婴服装，生意蒸蒸日上，然而在2015年，其中一位合伙人私自挪用账上资金逾20万元，导致店铺几乎停摆。事件平息之后，合伙人修改了资金转账规则——对于超过限额的资金转账，每位合伙人分别掌握几位密码，付款时都到现场按顺序输入密码，且银行账户资金流水信息以手机短信的形式自动发给每位合伙人，这一规则沿用至今。

另外，无论处于初创期的企业还是家族企业，具有前瞻性地预判风险并采取措施都是有价值的。由于企业在发展过程中缺乏对各类风险的有效预判及处置，导致严重后果的典型案例不胜枚举。6.6.1　内控与企业发展阶段的关系毋庸置疑，内部控制作为企业管理风险的技术手段，其具体形式、控制重点当然因企业的行业、发展阶段、所有制特点等因素的不同而不同。但在必须有效管理风险这一目标上，各类企业则完全一致。

处于创业初期的企业，其内控体系往往存在不稳定的特点。常见的原因包括：①战略初期，经营目标本身也不一定非常明确；②业务模式本身在不断摸索当中，究竟存在什么重大风险，企业自己也在摸索识别；③即使对已识别的风险，究竟该怎么制定有效的控制措施，企业也需要不断试错。正因如此，创业初期企业必须关注并持续管理自身面临的各类风险。风险是客观存在的，不会因为企业处于创业期就会网开一面——诸如包括资金链风险、知识产权风险、股权争议风险在内的各类风险，已让大量创业初期企业折戟沉沙。

笔者有位童年伙伴，从2014年开始与2位朋友合伙开了一家淘宝店主营妇婴服装，生意蒸蒸日上，然而在2015年，其中一位合伙人私自挪用账上资金逾20万元，导致店铺几乎停摆。事件平息之后，合伙人修改了资金转账规则——对于超过限额的资金转账，每位合伙人分别掌握几位密码，付款时都到现场按顺序输入密码，且银行账户资金流水信息以手机短信的形式自动发给每位合伙人，这一规则沿用至今。

另外，无论处于初创期的企业还是家族企业，具有前瞻性地预判风险并采取措施都是有价值的。由于企业在发展过程中缺乏对各类风险的有效预判及处置，导致严重后果的典型案例不胜枚举。在2011年胡某诉原大中电器创始人、国美电器时任董事会主席张某一案中，大中电器初期融资协议及后续履行程序的不规范不完备性是本案法律纠纷产生的主要原因。胡某起诉的事由是，1987年其与张某签订了一份合作协议，协议约定：由原告“投资人民币三千元”，“大中电器支付全部利润的百分之十五”予原告，“利润根据资金周转情况发放”。按照胡某的起诉请求，其向一中院起诉的第一被告人是张某，第二被告人是北京市大中电器有限公司，胡某要求张某①向其支付合作利润7000万元。

在“真功夫”，蔡某、潘某的股权平分结构及战略思维所存在的②重大分歧，为后来夫妻反目、公司无休无止的内斗埋下了伏笔。

进入2000年后，中国联想要进军国际市场，但沿用18年的英文标识“Leged”已在多个国家被抢先注册，2003年4月，联想集团在北京正式对外宣布启用集团新标识“Leovo”，用“Leovo”代替原③有的英文标识“Leged”，并在全球范围内注册，代价不菲。

①资料来源：遭老友索赔7000万案宣判，国美董事长张大中一审胜诉，2011年12月27日，中国经济网。

②资料来源：真功夫，平分股权的惨痛案例！，2019年5月5日，搜狐网。

③资料来源：联想正式更换沿用近18年的原有标识，启用“leovo”，2003年4月29日，网易科技。

为了说明标题观点，笔者选择所在小区的煎饼摊作为示例，选择在2011年胡某诉原大中电器创始人、国美电器时任董事会主席张某一案中，大中电器初期融资协议及后续履行程序的不规范不完备性是本案法律纠纷产生的主要原因。胡某起诉的事由是，1987年其与张某签订了一份合作协议，协议约定：由原告“投资人民币三千元”，“大中电器支付全部利润的百分之十五”予原告，“利润根据资金周转情况发放”。按照胡某的起诉请求，其向一中院起诉的第一被告人是张某，第二被告人是北京市大中电器有限公司，胡某要求张某①向其支付合作利润7000万元。

在“真功夫”，蔡某、潘某的股权平分结构及战略思维所存在的②重大分歧，为后来夫妻反目、公司无休无止的内斗埋下了伏笔。

进入2000年后，中国联想要进军国际市场，但沿用18年的英文标识“Leged”已在多个国家被抢先注册，2003年4月，联想集团在北京正式对外宣布启用集团新标识“Leovo”，用“Leovo”代替原③有的英文标识“Leged”，并在全球范围内注册，代价不菲。

①资料来源：遭老友索赔7000万案宣判，国美董事长张大中一审胜诉，2011年12月27日，中国经济网。

②资料来源：真功夫，平分股权的惨痛案例！，2019年5月5日，搜狐网。

③资料来源：联想正式更换沿用近18年的原有标识，启用“leovo”，2003年4月29日，网易科技。

为了说明标题观点，笔者选择所在小区的煎饼摊作为示例，选择