4.10.2　表单记录的流转随着业务的开展，表单处于不断的流转过程中。几类常见的表单产生流转方式如表4-29所示。请注意：部分表单可能综合了几种流转方式。

表4-29　常见的表单产生流转方式4.10.2　表单记录的流转随着业务的开展，表单处于不断的流转过程中。几类常见的表单产生流转方式如表4-29所示。请注意：部分表单可能综合了几种流转方式。

表4-29　常见的表单产生流转方式4.10.3　提高表单记录质量表4-30描述了表单应体现的各类质量特征。请注意，大部分质量特征在表单自身设计上体现，少量质量特征可能体现于直接相关的制度要求。在评价时，应充分考虑表单自身的重要性。

表4-30　表单质量特征表4.10.3　提高表单记录质量表4-30描述了表单应体现的各类质量特征。请注意，大部分质量特征在表单自身设计上体现，少量质量特征可能体现于直接相关的制度要求。在评价时，应充分考虑表单自身的重要性。

表4-30　表单质量特征表（续）

综上，企业为有效地发挥表单记录的内控功能，应在综合评价业务需求的前提下，明确特定表单记录的核心功能，明确其流转方式并满足相应的质量特征。（续）

综上，企业为有效地发挥表单记录的内控功能，应在综合评价业务需求的前提下，明确特定表单记录的核心功能，明确其流转方式并满足相应的质量特征。4.11　信息沟通

4.11.1　信息与沟通的功能根据COSO框架（2013版），信息沟通是指信息在企业内部通过以下方式传递：自上而下，企业所有成员必须从管理层得到清楚的信息，认真履行其控制职责；横向，企业成员必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的关系；自下而上，员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，企业与外部诸如客户、供应商、政府和股东之间也需要建立有效的沟通机制。

COSO框架（2013版）第十三条原则为“组织获取或者产生符合使用者需求的、高质量的信息，以支持内控体系发挥功能”（the orgaizatio obtais or geerates ad uses relevat，quality iformatio to support the fuctioig of iteral cotrol），即任何主体在实施特定控制措施时，往往都需要获得一定的信息支持。信息质量（包括及时性、完整性和准确性）的高低对控制措施的实施效果会产生巨大影响。企业应当建立完善信息获取的渠道和信息产生的方法、工具，进一步地明确信息输入、输出的标准、口径以及配套措施。

一般而言，信息沟通本身不构成具体的控制措施，但信息沟通是一系列控制措施能够有效执行的前提条件。企业内控体系中，信息沟通的具体功能包括以下几项。

（1）信息需求方在取得信息输出方的信息后，可进行决策参考或进行工作配合。例如，投资决策委员会基于投资项目前期部门所收4.11　信息沟通

4.11.1　信息与沟通的功能根据COSO框架（2013版），信息沟通是指信息在企业内部通过以下方式传递：自上而下，企业所有成员必须从管理层得到清楚的信息，认真履行其控制职责；横向，企业成员必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的关系；自下而上，员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，企业与外部诸如客户、供应商、政府和股东之间也需要建立有效的沟通机制。

COSO框架（2013版）第十三条原则为“组织获取或者产生符合使用者需求的、高质量的信息，以支持内控体系发挥功能”（the orgaizatio obtais or geerates ad uses relevat，quality iformatio to support the fuctioig of iteral cotrol），即任何主体在实施特定控制措施时，往往都需要获得一定的信息支持。信息质量（包括及时性、完整性和准确性）的高低对控制措施的实施效果会产生巨大影响。企业应当建立完善信息获取的渠道和信息产生的方法、工具，进一步地明确信息输入、输出的标准、口径以及配套措施。

一般而言，信息沟通本身不构成具体的控制措施，但信息沟通是一系列控制措施能够有效执行的前提条件。企业内控体系中，信息沟通的具体功能包括以下几项。

（1）信息需求方在取得信息输出方的信息后，可进行决策参考或进行工作配合。例如，投资决策委员会基于投资项目前期部门所收集及处理过的信息进行投资决策；财务部门根据各部门所提报的工作计划编制财务预算。

（2）信息需求方取得信息输出方的信息后，可对其进行评价。例如，人资部门对各业务部门的工作目标完成情况进行业绩考核。

（3）信息需求方取得信息输出方的信息后，可对其进行监督。例如，审计部门基于业务部门所产生的数据对其进行内部审计。集及处理过的信息进行投资决策；财务部门根据各部门所提报的工作计划编制财务预算。

（2）信息需求方取得信息输出方的信息后，可对其进行评价。例如，人资部门对各业务部门的工作目标完成情况进行业绩考核。

（3）信息需求方取得信息输出方的信息后，可对其进行监督。例如，审计部门基于业务部门所产生的数据对其进行内部审计。